На сайте ФНС вышло новое письмо от 02.06.2021 года №СД-4-3/7704@ с разъяснениями по вопросам, касающимся порядка уменьшения суммы налога с применением патентной системы налогообложения (далее ПСН) на суммы страховых взносов и пособий.
В данной статье мы рассмотрим вопросы, изложенные в этом письме ФНС:
Вопрос первый, в какой налоговый орган подавать уведомление об уменьшении суммы налога?
Ответ: Уведомление в письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью надо подавать по месту постановки на учет налогоплательщика, применяющего ПСН.
Вопрос второй, на какие взносы и пособия уменьшается сумма налога в связи с применением ПСН?
Ответ: Сумма налога, в связи с применением ПНС, уменьшается на сумму уплаченных ИП страховых взносов за своих работников и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя (ИП).
Вопрос третий, на какую сумму налогоплательщик вправе уменьшить налог в связи с применением ПСН?
Ответ: Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) не более, чем на 50%, в периоде, когда ИП использует труд наемных работников. Если ИП не использует труд наемных работников, то он может уменьшить стоимость налога вплоть до нуля.
Вопрос четвертый, если налогоплательщик имеет несколько патентов, каким образом используется право на уменьшение суммы налога в связи с применением ПСН?
Ответ: Если ИП в календарном году получил несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он использует труд наемных работников, то при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, действует ограничение на уменьшение суммы налога не более чем 50 процентов.
Вопрос пятый: в каком случае налоговый орган имеет право дать отказ в уменьшении налога, в связи с применением ПСН?
Ответ: Если сумма страховых платежей (взносов) и пособий, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, указанная в уведомлении об уменьшении суммы налога, не уплачена налогоплательщиком, налоговый орган уведомляет об отказе в уменьшении суммы налога в срок не позднее 20 дней со дня получения такого уведомления. В этом случае налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения. Налогоплательщик вправе повторно представить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий.
Вопрос шестой: в случае, если сумма страховых платежей (взносов) и пособий превышает сумму налога, в связи с применением ПСН, возможен ли перенос уменьшения суммы налога на другой патент?
Ответ: если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий, превысила сумму налога с учетом ограничения, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.
Таким образом, в случае, если ИП подал уведомление об уменьшении суммы налога по нескольких патентам, в котором сумма уплаченных страховых взносов по одному из патентов больше исчисленной суммы налога, то ИП вправе перенести сумму данного превышения на другой(ие) патент(ы) при уменьшении по нему (ним) суммы налога.
Например:
ИП получил 3 патента:
- Патент № 1 со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.
- Патент № 2 со сроком действия 01.04.2021-30.06.2021 и суммой налога 25 тыс. рублей.
- Патент № 3 со сроком действия 01.07.2021-31.10.2021 и суммой налога 15 тыс. рублей.
При этом с 01.05.2021 ИП использует труд работника.
ИП 01.06.2021 уплачены страховые взносы в размере 35 тыс. рублей. Уведомление об уменьшении суммы налога по патенту № 2 ИП подано 15.06.2021. Поскольку ИП использует труд работника в налоговом периоде, сумма налога по патенту № 2 уменьшается не более чем на 12,5 тыс. рублей (25 тыс. руб. × 50%).
Следовательно, при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов у ИП остается сумма превышения в размере 22,5 тыс. рублей (35 тыс. руб. –12,5 тыс. руб.).
По остальным патентам ИП вправе уменьшить сумму налога на сумму указанного превышения. По патенту № 1 ИП вправе уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов, поскольку в период действия данного патента труд работников не использовался.
Оставшуюся сумму превышения в размере 7,5 тыс. рублей (22,5 тыс. рублей – 15 тыс. руб.) ИП вправе перенести на патент № 3 в целях уменьшения суммы налога по нему, но не более чем на 50 процентов ввиду использования труда работника.
Спасибо, что дочитали статью до конца.
Видео: как уменьшить налог по Патенту?
Вопросы по статье пишите в комментариях, мы постараемся ответить.