50 подписчиков

Практика бизнес-планирования. Как правильно считать налог на имущество – алгоритм расчета

5 минут

4 прочтения

4 июня 2021

Методика учета основных средств и прочих активов предполагает, наряду с расчетом амортизации, отложенных налогов и т. д., расчет налога на имущество. Не все знают, что налог на имущество – один из старейших налогов в истории человечества. В разных странах название налога может отличаться, чаще всего его называют «налоги на недвижимое имущество». Здесь мы рассмотрим пример расчета налога, в соответствии с правилами российского законодательства.

Для демонстрации примеров, как всегда, я буду использовать Budget-Plan Express – программный продукт для подготовки бизнес-планов в формате Word и Excel

Налоги на недвижимое имущество - часто называемые просто налогом на «имущество» или на «недвижимость» - включают сборы на землю и здания, а также другой физический капитал, такой как машины и оборудование и т. д. Они не поддаются классификации ни по одной из широких налоговых категорий. Их можно рассматривать как налог на капитал, поскольку они облагают налогом актив или исходные материалы для производства. Их можно считать потребительским налогом, поскольку они облагаются налогом на услуги, связанные с проживанием в квартире или доме. Их можно считать подоходным налогом, поскольку они облагают вмененную ренту от владения домом.

Налог на недвижимое имущество не является нейтральным, поскольку он облагает налогом только определенные формы собственности (например, физические активы), в то время как другие виды имущества не облагаются налогом (например, финансовые активы).

Особый характер #налогообложения недвижимого имущества имеет политическое значение. И политики должны тщательно оценить, как это может взаимодействовать с другими налогами. Насколько он эффективен, во многом зависит от его конструкции. Хотя чистый #земельный налог считается одним из наиболее эффективных и справедливых налогов, поскольку он облагает налогом только ренту, налоги на физический капитал гораздо менее уважаемы, поскольку налоги на капитал могут сдерживать инвестиции в бизнес, экономическое развитие и эффективное землепользование.

Значение налога на имущество сильно различается в разных странах

Налог на недвижимое имущество может уплачиваться либо владельцем, либо арендатором собственности, и в некоторых странах одновременно существуют оба типа повторяющихся налогов на недвижимое имущество.

Страны с высоким соотношением налога на недвижимость к ВВП включают Соединенное Королевство, Канаду и США, в то время как в таких странах, как Люксембург, Швейцария и Мексика, он почти равен нулю. Налог на имущество более распространен в англоязычных странах.

Ранние налоги на собственность, которые впервые были введены в феодальные времена, взимались в основном с земли. Следовательно, #налог на имущество платили в основном те, кто работал фермерами. В наше время налог на имущество также взимается с таких активов, как недвижимость. Налог уплачивается на периодической основе с имущества, принадлежащего физическим или юридическим лицам.

Надо сказать, древние цивилизации облагали налогом землю и имущество в течение тысяч лет – задолго до того, как они открыли налог на прибыль, бизнес или потребление. Совсем недавно политики снова с энтузиазмом отнеслись к этому старейшему из налогов, и налогообложение недвижимого имущества вернулось на первый план.

Алгоритм расчета налога на имущество в Budget-Plan Express

МСФО 12 рассматривает отражение в финансовой отчетности как текущего налога (обязательство по уплате которого наступило в текущем периоде), так и отложенного (обязательство по уплате которого наступит в последующих периодах). Этот налог обязательно учитывается в #бизнес-планах. Налог на имущество можно рассчитать или отредактировать: "Инвестиционный план" строка "20. Налог на имущество". Посчитать налог можно только в том случае, если предварительно рассчитаны (отредактированы) активы строка "Инвестиционного плана" "07. Итого налогооблагаемые активы".

В результате, налог на имущество отражается в составе других планов отдельной строкой, или в составе других строк:

1. План итоговых, внереализационных и прочих затрат - 07. Налог на имущество
2. Отчет о прибылях и убытках - 12. Прочие операционные расходы (доходы)
3. Отчет о движении денежных средств - 05. Налоговые выплаты

При расчете налога, остаточная стоимость определяется с учетом амортизации (для некоторых активов – с учетом износа), по формуле:

Остаточная стоимость налогооблагаемых активов (имущества)=Первоначальная стоимость активов−Амортизация (или износ) активов

Базой для расчета авансов является средняя (среднегодовая) стоимость имущества за отчетный период. Среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества считается по формуле:

Среднегодовая стоимость налогооблагаемых активов (имущества)=

[Остаточная стоимость на начало года + Остаточная стоимость на начала каждого месяца внутри отчетного периода + Остаточная стоимость на начала месяца, следующим за отчетным периодом] :количество месяцев в отчетном периоде + 1

Налог рассчитывается для месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Таким образом расчет за первый квартал включает периоды (суммы - на конец периода):

1. Прошедший период
2. Январь
3. Февраль
4. Март

Таблица алгоритма расчета налога на имущество в Budget-Plan Express

Приведенный пример расчета в Budget-Plan Express является стандартным расчетом налога на имущество, в соответствии с российским налоговым законодательством.

Обратите внимание, результат расчета налога заносится в те периоды, где он и будет выплачиваться: 1, 4, 7, 10 - месяцы.

Подробный алгоритм расчета налога на имущества, с примером расчета налога в Budget-Plan Express, смотрите в разделе «Алгоритм расчета налога на имущество».

------------------------------------