Настоящее Положение устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики ТСЖ«______________», которая представляет собой совокупность принципов и правил, определяющих методологию и организацию бухгалтерского учета.
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Учетная политика ТСЖ«___________» является внутренним документом, определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения (документация, инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькулирование), текущей группировки (счета и двойная запись) и итогового обобщения (отчетность) фактов хозяйственной деятельности, которые регламентируются законодательством Российской Федерации, Уставом ЖСК, внутренними документами ТСЖ«____________».
Руководствуясь Законом РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н, и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н, начиная с 1 января 2013 года применять следующую учетную политику предприятия:
1.2. ТСЖ«_______________» (далее - ТСЖ) является юридическим лицом, созданным на некоммерческой основе для управления жилыми и нежилыми помещениями в кооперативном доме и прилегающей территорией и не имеет в собственности обособленного имущества, учитываемого на балансе.
1.3. Учетная политика ТСЖ сформирована на основе следующих основных допущений:
¾ активы и обязательства ТСЖ существуют обособленно от активов и обязательств собственников ТСЖ и других организаций (допущение имущественной обособленности);
¾ ТСЖ будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
¾ принятая ТСЖ учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики), с одновременным рассмотрением учетной политики как производной от хозяйственной ситуации, в которой действует ЖСК, и законодательства, действующего на момент принятия учетной политики;
¾ факты хозяйственной деятельности ТСЖ относятся к тому отчетному периоду (и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).
Учетная политика ТСЖ должна обеспечить:
¾ полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
¾ большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
¾ рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины предприятия (требование рациональности);
¾ отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой формы, но и экономического содержания фактов и условий хозяйствования, не противоречащих действующему законодательству (требование приоритета содержания перед формой).
1.5. Учетная политика ТСЖ утверждается приказом Председателя Правления. При этом утверждаются:
¾ рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
¾ формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
¾ порядок проведения инвентаризации активов и обязательств ЖСК;
¾ методы оценки активов и обязательств;
¾ правила документооборота и технология обработки учетной информации;
¾ порядок контроля хозяйственных операций;
¾ другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
1.6. Изменения в учетной политике могут иметь место в случае: реорганизации ТСЖ(присоединение, разделение и преобразование), осуществления ТСЖ новых видов деятельности, изменения законодательства Российской Федерации или в системе регулирования бухгалтерского учета. Изменения должны быть обоснованными и оформляться организационно-распорядительной документацией (приказом, распоряжением по ЖСК).
1.7. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ТСЖ и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет Председатель Правления ЖСК.
2. ПОРЯДОК И МЕТОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
2.1. Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтер, который подчиняется непосредственно председателю Правления ЖСК, возложившему на себя обязанности главного бухгалтера.
Структура бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских подразделений определяется внутренними правилами и должностными инструкциями.
2.2. Главный бухгалтер ТСЖ несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
2.3. Требования главного бухгалтера ТСЖ по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений, связанных с бухгалтерским учетом, обязательны для всех работников ЖСК.
2.4. Без подписи главного бухгалтера ТСЖ денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными.
2.5. В случае разногласий между Председателем Правления и главным бухгалтером ТСЖ по осуществлению отдельных хозяйственных операций, документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения Председателя Правления, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.
3. СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
3.1. Бухгалтерский учет ТСЖ ведется автоматизированным способом (программа «1С:Бухгалтерия»), в основе которого используется журнально-ордерная форма. Регистры бухгалтерского учета подлежат ежегодной распечатке и брошюрованию в виде специальных книг (журналов), отдельных листов (справок) и карточек, а также в виде электронной информации, полученной при использовании вычислительной техники (на дисках, дискетах и иных машинных носителях).
Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (далее - План счетов бухгалтерского учета).
Рабочий план счетов с необходимым количеством уровней субсчетов и аналитических счетов приведен в Приложении N 1 к настоящему Положению об учетной политике.
Имущество ТСЖ, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете оцениваются в рублях и копейках, а во внутренней отчетности в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в целых рублях.
3.2. Состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления и представления, перечень пользователей внутренней отчетности устанавливаются главным бухгалтером.
3.3. Промежуточная бухгалтерская отчетность (ежеквартальная) составляется и представляется в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством.
3.4. ТСЖ ежеквартально в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет информацию в ГКУ «…» об использовании субсидии, предоставляемой на обслуживание и текущий ремонт дома нарастающим итогом с начала отчетного года.
3.5. ТСЖ ежеквартально в срок до 5-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет информацию в Мосжилинспекцию г. Москвы Сведения о поступлении взносов на капитальный ремонтот от собственников помещений в многоквартирном доме и размере остатка средств на специальном счете.
1. СПОСОБЫ ОЦЕНКИ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И МЕТОДЫ ОТРАЖЕНИЯ ИХ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
1.1. Основные средства
4.1.1.Актив принимается ТСЖ к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) ТСЖ не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить ТСЖ экономические выгоды (доход) в будущем.
4.1.2. Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 4.1.1 настоящего Положения, и стоимостью, максимальный размер которой определён в абзаце 3 пункта 5 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
Для учета движения малоценных предметов со сроком службы более года используются унифицированные формы первичной учетной документации № М-4, М-11, М-15.
4.1.3. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
4.1.4. Порядок учета в составе основных средств сложных технических объектов.
4.1.4.1. Первичное приобретение составляющих компьютера (системный блок, монитор, клавиатура, мышь) объединяется в единый инвентарный объект. Все последующие приобретения составляющих компьютера (процессор, монитор и т.д.), которые подключаются взамен выбывших, принимаются к бухгалтерскому учёту как запасные части и принадлежности, используемые при ремонте (замене вышедших из строя) составляющих компьютера, и учитываться на балансовом счёте 10.05 «Материалы», субсчёт «Запасные части».
Примечание: первоначальная стоимость компьютера, собираемого из комплектующих собственными силами, не зависимо от того будет ли он в дальнейшем причислен к ОС или МПЗ, формируется на сч.08.03 «Строительство объектов ОС».
4.1.4.2. Приобретаемые принтеры, сканеры учитываются как отдельные инвентарные объекты.
4.1.5. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
4.1.5.1. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и приведение их в состояние, пригодное для эксплуатации, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
4.1.5.2. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.
Затраты по доставке указанных объектов основных средств, полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, учитываются как затраты капитального характера и относятся на увеличение первоначальной стоимости объекта. Указанные расходы отражаются на счете учета капитальных вложений в корреспонденции со счетами учета расчетов.
4.1.5.3. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров.
4.1.6. Оценка объектов основных средств, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ России, действовавшему на дату совершения операций в валюте, т.е. на дату фактической оплаты.
4.1.7. Порядок изменения стоимости основных средств (проведения переоценки основных средств).
4.1.7.1. Стоимость основных средств ЖСК, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, за исключением случаев достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации соответствующих объектов. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
4.1.8. Переоценка.
4.1.8.1. ТСЖне переоценивает объекты основных средств.
4.1.9. Метод начисления износа (амортизации) основных средств.
4.1.9.1. Стоимость амортизируемых объектов погашается посредством начисления амортизации линейным способом.
Выбранный способ начисления амортизации не меняется в течение срока полезного использования основных средств.
4.1.10. Объекты основных средств распределяются по группам согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 08.08.2003).
Срок полезного использования объектов основных средств в пределах групп амортизируемого имущества определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта основных средств в рамках диапазона, установленного для каждой амортизационной группы Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится для всех способов начисления амортизации основных средств исходя из:
• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
4.1.11. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
4.1.12. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
4.1.13. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
4.1.14. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.
4.1.15. Восстановление основных средств.
4.1.15.1. Восстановление основных средств может осуществляться посредством ремонта (текущего, среднего и капитального), а также модернизации и реконструкции.
4.1.15.2. К текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа, а также работы по устранению мелких повреждений и неисправностей.
4.1.15.3. К капитальному ремонту объектов основных средств относится воспроизводство основных средств путем, всеобъемлющего ремонта, при котором заменяются целиком изношенные узлы, части машин, зданий, сооружений.
4.1.16. Порядок учета и финансирования ремонта основных производственных средств.
4.1.16.1. Затраты на ремонт объектов основных производственных средств включаются в себестоимость текущего отчетного периода по фактическим затратам.
4.1.17. Основанием для списания объекта основных средств с учета является неиспользование объекта в производстве продукции, работ, услуг или управлении Обществом в течение 12 месяцев.
4.1.18. При выбытии остаточную стоимость основных средств формировать на счете 01.
4.2. Материально-производственные запасы
4.2.1. В зависимости от характера материально-производственных запасов (МПЗ), порядка их приобретения и использования единицей бухгалтерского учета МПЗ выбирается партия.
4.2.2. Материально-производственные запасы в бухгалтерском учете ТСЖ учитываются на счете 10 «Материалы» с их оценкой по фактической себестоимости приобретения (заготовления).
4.2.2.1. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение без учёта налога на добавленную стоимость, иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
4.2.2.2. Дополнительные затраты, связанные с приобретением МПЗ (доставка, страхование и т.д.), учитываются в составе производственных расходов по статье «Транспортно-экспедиционные услуги» (п.88 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденным приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).
4.2.2.4. Фактическая себестоимость МПЗ, полученных ТСЖ безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования.
4.2.2.5. Фактическая себестоимость МПЗ, приобретенных в обмен на другое имущество (кроме денежных средств), определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче ЖСК. Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых условиях организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
4.2.3. Фактическая себестоимость МПЗ, по которой они приняты в ТСЖ к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
4.2.4. МПЗ, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учёте Общества в рублях. Пересчёт иностранной валюты в рубли производится по курсу ЦБ России, действующему на дату фактической оплаты.
4.2.5. Учет и распределение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) осуществляется следующим образом:
4.2.5.1. Суммы ТЗР, списываются на счет «Основное производство», на тот же вид продукции, работ, услуг, что и закупленное сырьё.
4.2.5.2. Суммы ТЗР, относящиеся к нескольким партиям материалов и разным видам продукции, распределяются пропорционально стоимости поступивших за месяц партий материалов и списываются на счет «Основное производство» по соответствующим видам продукции (Приложение № 3 к Методическим указаниям по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденным приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).
4.3. Учет расходов ЖСК
4.3.1. Расходами ТСЖпризнается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
4.3.2. Не признается расходами ТСЖвыбытие активов:
¾ в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
¾ вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
¾ по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
¾ в порядке предварительной оплаты материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
¾ в виде авансов, задатка в счет оплаты материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
¾ в погашение кредита, займа, полученных организацией.
4.3.3. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода).
4.3.4. Расходы ТСЖподразделяются на:
¾ расходы по основному виду деятельности;
¾ прочие расходы.
4.3.5. Расходы по основному виду деятельности составляют:
¾ оплата технического обслуживания дома;
¾ оплата коммунальных услуг;
¾ оплата телевизионной антенны;
¾ оплата запирающего устройства;
¾ эксплуатационно-административные расходы.
Все расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы»
4.3.6. Учет расходов ТСЖведется кассовым методом (по мере наступления факта расхода).
4.4. Доходы и финансовые результаты ЖСК
4.4.1. Доходы ТСЖ подразделяются на:
¾ членские взносы при вступлении в кооператив;
¾ ежемесячные платежи членов кооператива на административно-хозяйственные расходы;
¾ коммунальные платежи;
¾ платежи на техническое обслуживание общего имущества дома;
¾ платежи за телевизионную антенну;
¾ субсидия на содержание и текущий ремонт многоквартирного дома;
¾ городские льготы по оплате ЖКУ;
¾ взносы собственников на капитальный ремонт;
¾ городские льготы по взносам на капитальный ремонт;
¾ прочиедоходы.
4.4.1.1. Членские взносы при вступлении в кооператив; а также ежемесячные платежи членов кооператива на административно-хозяйственные расходы учитываются на счете 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками».
4.4.1.2. Коммунальные платежи, платежи на техническое обслуживание общего имущества дома, платежи за запирающее устройство, платежи за телевизионную антенну учитываются на счете 76.9 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Расчет и начисление коммунальных платежей производит ГКУ «ИС района Коньково» (ЕИРЦ) и перечисляет на расчетный счет ТСЖбез указания статей доходов и реквизитов плательщиков.
4.4.1.3. Субсидия на содержание и текущий ремонт многоквартирного дома и городские льготы по оплате ЖКУ учитываются на счете 86.1 «Целевое финансирование из бюджета».
4.4.1.4. Взносы на проведение капитального ремонта учитываются на счете 86.2 «Прочее целевое финансирование и поступления».
4.4.1.5. Доходы, отличные от доходов по основному виду деятельности, считаются прочими поступлениями (доходами) и учитываются на счете 91.01 «Прочие доходы».
4.4.1.6. Взносы на капитальный ремонт учитываются на счете 86.2 «Прочее целевое финансирование».
4.4.1.7. Городские льготы по взносам на капитальный ремонт учитываются на счете 86.1 «Целевое финансирование из бюджета».
4.4.1.8. Проценты от вложения денежных средств на депозит или «неснижаемый остаток» на расчетном или специальном счете учитываются на счете 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»
4.4.1.9. Учет доходов ТСЖведется кассовым методом (по мере фактического поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу ЖСК).
4.5. Оценочные резервы ЖСК.
4.5.1. ТСЖне создаетрезервы под обесценение вложений в ценные бумаги.
4.5.2. ТСЖне создает резервы под снижение стоимости материальных ценностей.
4.5.3. ТСЖне создает резервы предстоящих расходов на оплату отпусков работникам.
4.6. Учет кредитных и заемных средств
4.6.1. Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную производится с момента, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга осталось 360 дней.
4.6.2. Дополнительные расходы по обслуживанию заемных средств учитываются как дебиторская задолженность с последующим отнесением ее суммы в состав операционных расходов в течение срока погашения заемных обязательств.
4.6.3. Сумма процентов (дисконта) по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам учитывается в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным включением в состав операционных расходов.
4.7. Учет расчетов по налогу на прибыль
4.7.1. Для расчетов по налогу на прибыль ТСЖне применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.
4.7.2. Исчисление и отражение в учете и бухгалтерской отчетности налога на прибыль производить по итогам отчетных периодов и в целом по году.
4.8. Использование средств нераспределенной прибыли
4.8.1. Использование средств нераспределенной прибыли осуществляется по решению общего собрания ЖСК.
4.9. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
Для налогового учета НДС используются непосредственные данные бухгалтерского учета. Первичные учетные документы могут представлять собой совокупность бухгалтерских правок по суммам налога, подлежащего распределению, подлежащего вычету или возмещению, а также налога, подлежащего уплате в бюджет.
4.9.1. Обязанность по ведению книг продаж, книг покупок, составлению счетов-фактур возложить на главного бухгалтера.
4.9.2. Уполномочить на подписание счетов-фактур Председателя Правления.
4.9.3. Установить следующие сроки для завершения расчетов по: 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
4.9.4. Ответственность за своевременное и правильное осуществление налоговых расчетов возложить на Главного бухгалтера.
4.10. Методологические аспекты
4.10.1. При определении налоговых обязательств по НДС не учитываются операции по основному виду деятельности.
4.10.2. Раздельный учет НДС организовать в разрезе основной и приносящей доход деятельности.
4.10.3. Установить пропорцию, используемую при списании сумм НДС на затраты, связанные с производством и реализацией:
— при приобретении объектов основных средств, материальных запасов, работ и услуг сторонних организаций: если вышеперечисленные активы приобретаются для обслуживания основного вида деятельности, НДС не принимается к зачету. Если они приобретаются для нужд приносящей доход деятельности, то НДС к зачету принимается.
4.6. Резервы по сомнительным долгам.
ТСЖ не создает резервы по сомнительным долгам.
4.7. Резерв на проведение капитального ремонта общего имущества
Резерв на проведение капитального ремонта общего имущества создается по решению общего собрания членов кооператива и аккумулируется на специально открытом счете в Банке.
2. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА
5.1. Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с нормативными документами на основании приказа Председателя Правления ТСЖ о проведении инвентаризации.
5.2. Инвентаризации подлежит все имущество ЖСК, независимо от места нахождения, и все виды обязательств.
5.3. Инвентаризация в ТСЖ проводится в следующие сроки:
¾ основных средств – 1 раз в три года по состоянию на31 декабря отчетного года;
¾ нематериальных активов - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
¾ сырья, товаров, материалов - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
¾ расходов будущих периодов - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
¾ денежных средств на счетах в учреждениях банков - ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
¾ денежных средств в кассе - не реже, чем один раз в год;
¾ расчетов с дебиторами и кредиторами – ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года;
¾ расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды, по целевому финансированию - ежегодно по состоянию на 31 декабря текущего года;
¾ внутрихозяйственных расчетов - один раз в квартал.
5.4. Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается Председателем Правления ЖСК.
3. ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК
6.1. Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.
Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
6.2. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.
6.3. Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.
6.4. Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность).
6.5. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется:
1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.
Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).
Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.
6.6. В случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.
6.7. В случае если существенная ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год предшествующих отчетных периодов, корректировке подлежат вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных отчетных периодов.
6.8. В случае, если определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, невозможно, необходимо скорректировать вступительное сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из периодов, пересчет за который возможен.
6.9. Влияние существенной ошибки на предшествующий отчетный период определить невозможно, если требуются сложные и (или) многочисленные расчеты, при выполнении которых невозможно выделить информацию, свидетельствующую об обстоятельствах, существовавших на дату совершения ошибки, либо необходимо использовать информацию, полученную после даты утверждения бухгалтерской отчетности за такой предшествующий отчетный период.
6.10. Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
7. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
7.1. В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организация обязана раскрывать следующую информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде:
1) характер ошибки;
2) сумму корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности - по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это практически осуществимо;
3) сумму корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию);
4) сумму корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.
7.2. Если определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, невозможно, то в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности раскрываются причины этого, а также приводится описание способа отражения исправления существенной ошибки в бухгалтерской отчетности организации и указывается период, начиная с которого внесены исправления.
Главный бухгалтер ____________________