Сегодня мы поговорим про налогообложение ОФЗ, так как эта информация может оказаться полезной тем нашим согражданам, которые планируют зарабатывать на фондовом рынке. Прежде всего следует упомянуть о том, что в этом году вступил в силу новый закон, который ввел новые налоги на купонные выплаты по облигациям. О том, как именно будет взыматься налог на купонные облигации, мы поговорим далее.
Налогообложение ОФЗ. Особенности
В самом начале необходимо упомянуть о том, что доход, который инвесторы получают от владения облигациями, состоит из следующих элементов:
- Прибыль, которая была получена в виде разницы между стоимостью покупки и ценой продажи облигации. Так, например, если вы купили актив за 1 тысячу рублей, а затем продали его за 1,1 тысячу, то в итоге вы получите прибыль в размере 100 рублей.
- Пассивный доход в виде купонных выплат.
- Доход, полученный от погашения облигации. Данную разновидность дохода инвестор получит лишь в том случае, если изначально приобрел актив по цене ниже его номинала.
Действовавшие ранее правила
До принятия в этом году упомянутого ранее закона ситуация с налогообложением облигаций на отечественном рынке обстояла следующим образом:
- Облигации федерального займа, а также иные государственные облигации не облагались какими-либо налоговыми сборами.
- Что касается корпоративных облигаций, то если ценная бумага была выпущена до начала 2017 года, то она облагалась налогом на доход в размере 13%. Налогом в упомянутом размере облагался как доход, полученный благодаря разнице между покупкой и продажей актива, а также купонные выплаты.
- Для облигаций, выпущенных с 2017 года, действовали отдельные правила. Если размер купонной ставки превышал установленный центральным банком учетный процент более, чем на пять процентных пунктов, то с вас удерживался подоходный налог. Следует упомянуть о том, что налог удерживался не со всего размера налога, а лишь с суммы превышения необлагаемого налогом минимума. Действующий размер налога для отечественных резидентов составлял 35%. Если же владелец облигаций был не резидентом РФ, то ему требовалось оплачивать подоходный налог в размере 30%.
Ради справедливости следует упомянуть о том, что несмотря на упомянутые выше правила, подоходный налог с владельцев облигаций, выпущенных после 2017 года, практически никогда не удерживался, так как не появлялось оснований для его удержания.
Новые правила налогообложения облигаций
Сегодня после вступления в силу упомянутого ранее законодательного акта налог удерживается как с государственных, так и корпоративных облигаций. Никаких исключений новый законодательный акт не предусматривает. Что касается ставки подоходного налога, то для отечественных инвесторов она составляет 13%. Если владелец облигаций не является резидентом РФ, то ему потребуется оплатить подоходный налог в размере 30%.
Вам полезно будет узнать о том, что в соответствии с новыми правилами, подоходным налогом будет облагаться купонный доход независимо от того, превышает ли его размер действующую учетную ставку или нет. Требуется упомянуть о том, что обязательство рассчитывать размер налоговых сборов, а также удерживать подоходный налог было возложено на брокеров. Таким образом вам не потребуется самостоятельно заполнять какие-либо документы и обращаться в федеральную налоговую службу.
Отдельного упоминания заслуживает тот факт, что новые правила не распространяются на купонный доход, полученный инвесторами до начала 2021 года. Чтобы вам было проще понять новые правила, мы рассмотрим довольно простой пример.
Допустим, инвестор приобрел облигацию с номинальной ценой в 1 тысячу рублей. Размер купонного дохода по облигации составляет 5%. Таким образом, за год вы получите купонный доход в размере 50 рублей. Именно с этого дохода вам потребуется оплатить налог в размере 13%, а именно 6,5 рублей.
Также следует упомянуть о том, что если стоимость покупки облигации была ниже номинала и в момент ее погашения вы получили дополнительный доход, то он также будет облагаться налогом. Как это происходит, мы рассмотрим на простом примере. Допустим, вы приобрели облигацию с номиналом в 1 тысячу рублей по цене в 900 рублей. При погашении облигации эмитент вернет вам 1 тысячу рублей, а, следовательно, вы получите доход в размере 100 рублей. С этого дохода вам потребуется оплатить подоходный налог в размере 13%, а именно 13 рублей.
Требуется понимать, что введение новых правил налогообложения облигаций уменьшает их доходность. Дополнительным негативным фактором, оказывающим влияние на доходность описываемых активов, является низкое значение учетной ставки ЦБ, так как от ее размера напрямую зависят ставки купонного дохода. Для минимизации потерь потенциального дохода можно использовать дополнительные инструменты для капиталовложений, такие как фонды облигаций и т.д.
Возможность частично избежать налогов на облигации
Сразу следует сказать о том, что законных способов полностью избавиться от налога на облигации не существует. При этом есть вполне законные варианты, позволяющие уменьшить размер подоходного налога. Первый метод доступен лишь тем инвесторам, которые для работы на фондовом рынке используют не обычный брокерский счет, а индивидуальный инвестиционный счет. В соответствии с действующими правилами владельцы ИИС могут воспользоваться одним из двух доступных типов налоговых льгот, но при условии, что с момента открытия счета прошло три года.
Для уменьшения размера подоходного налога необходимо воспользоваться налоговой льготой второго типа. Суть этой льготы заключается в том, что она избавляет вас от необходимости оплачивать налог на доход, полученный в рамках ИИС. Таким образом вам не потребуется оплачивать налог, полученный в виде разницы между ценой покупки и продажи активов. В то же время вам все равно потребуется оплачивать подоходный налог с купонных выплат.
Существует дополнительный метод, позволяющий не платить подоходный налог при продаже активов по более высокой цене. В этом случае вам потребуется воспользоваться льготой долгосрочного владения, которая доступна как на ИИС, так и на обычном брокерском счете. Чтобы воспользоваться данной льготой, вам необходимо владеть облигациями как минимум три года. Таким образом если между покупкой и продажей облигации пройдет как минимум три года, то с вас не будет удержан подоходный налог.
Отдельного упоминания заслуживает тот факт, что упомянутая налоговая льгота распространяется лишь на облигации, которые торгуются на отечественном рынке. В зависимости от того, каким именно методом уменьшения размера налоговых сборов вы планируете воспользоваться, вам необходимо открыть ИИС или обычный брокерский счет. В настоящее время на отечественном рынке присутствует большое количество компаний, которые оказывают услуги по открытию и обслуживанию индивидуальных инвестиционных и брокерских счетов. При выборе подходящего брокера следует быть максимально внимательным, так как от его условий напрямую зависит размер вашего потенциального дохода. Предпочтение следует отдавать лишь проверенным временем компаниям: