Минфин в очередной раз напомнил порядок начисления и возмещения НДС при реализации организацией-банкротом работ (услуг).
Начиная с 1 января 2021 года работы (услуги), выполненные (оказанные) в процессе осуществления хозяйственной деятельности должниками, признанными в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не являются.
В отношении применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных и уплаченных в бюджет при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), выполняемых (оказываемых) в процессе осуществления хозяйственной деятельности организацией-банкротом на основании ранее заключенных договоров и не завершенных по состоянию на 1 января 2021 года, рекомендуем руководствоваться следующим:
- если в договор будут внесены изменения, согласно которым стоимость работ (услуг) будет уменьшена на сумму налога на добавленную стоимость, то сумма налога, исчисленная и уплаченная при получении оплаты (частичной оплаты), возвращенная покупателю работ (услуг) на основании изменений к договору, принимается к вычету;
- если в договор вносятся изменения, согласно которым стоимость работ (услуг) без учета налога на добавленную стоимость соответствует ранее установленной стоимости работ (услуг) с учетом налога, то сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная и уплаченная при получении оплаты (частичной оплаты), к вычету не принимается;
- если в договор изменения не внесены и работы (услуги) выполняются (оказываются) с учетом налога на добавленную стоимость, то сумма налога подлежит перечислению в бюджет в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 173 Кодекса.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2021 г. N 03-07-11/31160)
ФНС высказалась по вопросам определения объекта налогообложения, зависящего от отнесения к недвижимому или движимому имуществу, в дополнение к письму ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@.
Необходимо руководствоваться Определением Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222 по делу N А32-56709/2019.
Основой классификации объектов основных средств в бухгалтерском учете выступает Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенный в действие с 01.01.2017 приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, и ранее действовавший Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.
По общему правилу исключения из объекта налогообложения, предусмотренные подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 и пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий.
(Документ: Письмо ФНС РФ от 21 мая 2021 г. N БС-4-21/7027@)
По мнению Минфина кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен содержать должность и фамилию лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет").
Федеральный закон N 54-ФЗ не ограничивает использование дополнительного функционала контрольно-кассовой техники, в том числе дополнительных функций программного обеспечения контрольно-кассовой техники, позволяющих расширить возможности контрольно-кассовой техники для удобства ее использования, который приобретается пользователем контрольно-кассовой техники на добровольной основе.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 26 мая 2021 г. N 30-01-15/40362)
С 1 сентября 2021 изменяются правила оплаты больничных по уходу за детьми.
В том числе, при уходе за детьми, возрастом до 8 лет, больничный оплатят в размере 100% среднего заработка вне зависимости от стажа, варианта лечения, длительности больничного. При этом размер пособия не должен превышать максимального значения.
(Документ: Федеральный закон от 26.05.2021 N 151-ФЗ)
Минфин высказался о порядке признания в целях налога на прибыль доходов в виде компенсации потерь.
По общему правилу доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
По своему характеру доходы в виде компенсации потерь, указанных в обращении, учитываются в составе внереализационных доходов (статья 250 НК РФ).
При этом на основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ такие внереализационные доходы подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика на дату признания его должником.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2021 г. N 03-03-06/3/32431)
Налогоплательщик определяет норму амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником.
При отсутствии указанных сведений срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2021 г. N 03-03-06/1/32504)
Условиями для освобождения от налога на добавленную стоимость операций по передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных являются включение таких программ и баз данных в Реестр и соблюдение ограничений, предусмотренных абзацем вторым подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2021 г. N 03-07-14/32529)
В указанных в статье 46-48 Кодекса случаях, если пропущенный для подачи заявления о взыскании в суд срок не восстановлен судом, обязательные платежи, регулируемые Кодексом, взысканию не подлежат.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2021 г. N 03-02-11/32596)
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг (абзац первый пункта 1 статьи 93.1 Кодекса).
В силу абзаца первого пункта 5 статьи 93.1 Кодекса лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 и 1.1 названной статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
(Документ: Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2021 г. N 03-02-11/32638)
ФНС в связи с вступлением с 21.05.2021 года в силу положений Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" направляет рекомендуемые формы документов, используемых при применении упрощенного порядка получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, а также формат представления заявления о получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме.
(Документ: Письмо ФНС РФ от 21 мая 2021 г. N БС-4-11/7032)
Выплаты в пользу работников, занятых на работах с особыми условиями труда (в том числе в пользу уволенного работника за период времени, когда данный работник состоял в трудовых отношениях с организацией), начисленные в период до дня утверждения отчета о проведении специальной оценки условий труда, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, установленным пунктами 1 или 2 статьи 428 Кодекса, а выплаты, начисленные начиная с даты утверждения отчета о проведении специальной оценки условий труда, - по дополнительным тарифам, установленным пунктом 3 статьи 428 Кодекса, в зависимости от класса (подкласса) условий труда.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2021 г. N 03-15-06/30635)
Организация в отношении приобретаемых объектов недвижимости, соответствующих критериям амортизируемого имущества, срок фактического использования которых у предыдущих собственников равен сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, вправе самостоятельно определить срок полезного использования указанных объектов недвижимости с учетом требований техники безопасности и других факторов и начислять амортизацию до полного списания стоимости на основании первичных учетных документов. При этом следует учитывать, что срок полезного использования амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 256 Кодекса должен составлять более 12 месяцев.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 26 апреля 2021 г. N 03-03-06/1/31534)
Принудительное изъятие у собственника имущества не допускается, кроме случаев, указанных в названной статье Гражданского кодекса.
В соответствии со статьей 247 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен в статье 251 Кодекса.
Если доходы не поименованы в статье 251 Кодекса, то они подлежат учету при налогообложении прибыли в составе доходов.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2021 г. N 03-07-11/31835)
Денежные средства, безвозмездно полученные от физического лица, в том числе банковским переводом, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Кроме того, сам по себе факт банковского перевода денежных средств между физическими лицами не является объектом налогообложения.
Вместе с тем денежные средства, поступившие на счет физического лица, например, в качестве оплаты проданного имущества или, например, в качестве вознаграждения за оказанные услуги, признаются доходом такого физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 28 апреля 2021 г. N 03-04-05/32869)
Минфином утвержден Порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей.
(Документ: Приказ Минфина РФ от 29 декабря 2020 г. N 329н)
Является ли объект недвижимостью, решается на стадии разработки проектной документации и получения разрешительных документов и находится в компетенции Росреестра России.
Указанная правовая позиция подтверждается сложившейся судебной практикой (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 22.12.2015 N А27-18141/2014 по делу N 304-ЭС15-11476, пункт 38 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2016), утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 13 апреля 2016 г.).
Кроме того, относительно волоконно-оптической линии связи, кабельной линии электропередачи рекомендуется учитывать Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.09.2020 N Ф05-8706/2020 по делу N А40-317545/2018.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 21 апреля 2021 г. N 03-05-05-01/30245)
Расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направленные на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Кодекса.
При этом возмещение расходов кандидатам на вакантные должности на тестирование на COVID-19 не может быть учтено в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку такие расходы не соответствуют требованиям статьи 252 Кодекса.
(Документ: Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2021 г. N 03-03-06/1/30494)