На практике у работодателей зачастую возникают вопросы, связанные с уплатой налогов и взносов за российских граждан, которые выполняют свою работу дистанционно, находясь за пределами РФ. Особенно актуален этот вопрос сейчас, когда на фоне пандемии многие работодатели предпочли перевести своих сотрудников на удаленную работу, а в связи с закрытием границ выполнение трудовых функций на территории России оказалось для них затруднительным. Минфин подготовил отдельные разъяснения по данному вопросу для российских работодателей.
Особенности уплаты НДФЛ
Министерство обращает внимание, что объектом налогообложения признается доход налогового резидента РФ, полученный не только от источников в РФ, но и за рубежом (далее — «заграничный доход»). Если сотрудник признается нерезидентом, то налог необходимо удержать с дохода, полученного только от источников в РФ.
При этом под «заграничным доходом» понимается вознаграждение за работу (услуги) или действия, выполненные или совершенные сотрудником за пределами РФ (см. пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Если согласно условиям трудового договора рабочее место находится на территории другой страны, то вознаграждение сотрудника также будет являться «заграничным доходом». К «заграничному доходу» для целей налогообложения, по мнению министерства, также можно отнести доход в виде среднего заработка, установленного на случай ежегодного отпуска.
Вывод:
Если сотрудник нерезидент получает «заграничный доход», то налог не удерживается, а если источник находится в РФ — налог придется заплатить в соответствии с НК РФ.
Если же сотрудник резидент РФ, то налог удерживается как с доходов от российских источников, так и с «заграничного дохода». При этом в последнем случае сотрудник самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает налог в России.
Примечание: в связи с последними изменениями налоговым резидентом РФ является физлицо, которое фактически находилось в России не менее 183 календарных дней в течение года (см. п. 2 ст. 207 НК РФ).
Особенности уплаты страховых взносов
Что же касается страхвзносов, то россияне, работающие по трудовым договорам, в том числе в дистанционном режиме за пределами страны, являются в соответствии законодательством РФ застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования (ОСС). В связи с этим работодатель обязан перечислять страхвзносы на таких дистанционных работников в установленном законодательством РФ порядке.
Подробные разъяснения Минфина вы найдете по ссылке.
Подписывайтесь на наш канал, чтобы всегда быть в курсе событий.
Еще больше полезных новостей вы найдете на сайте Ассоциации и на канале в Telegram.