Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 13.04.2016 N 11-П (далее - Постановление) положения статьи 217 Кодекса признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (части 1 и 2) и 57 в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они в силу своей неопределенности допускают обложение налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий.
В Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации установил, что впредь до внесения соответствующих изменений положения статьи 217 Кодекса не могут служить основанием для обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий.
Пунктом 4 резолютивной части Постановления предусмотрено вступление Постановления в силу со дня официального опубликования, с 15.04.2016.
Следовательно, с даты вступления в силу Постановления (со дня его официального опубликования) доходы в виде ежемесячных денежных выплат ветеранам боевых действий не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
С учетом изложенного сумма налога на доходы физических лиц, излишне удержанная с доходов в виде ежемесячных денежных выплат ветеранам боевых действий после вступления в силу Постановления, подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 3 Федерального закона N 166-ФЗ налогоплательщик вправе обратиться за возвратом сумм налога на доходы физических лиц, признанных излишне уплаченными в соответствии со статьей 231.1 части второй Кодекса (в редакции Федерального закона N 166-ФЗ), в течение трех лет со дня вступления в силу Федерального закона N 166-ФЗ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 231.1 Кодекса признаются излишне уплаченными и подлежат возврату в соответствии со статьей 231.1 Кодекса суммы налога, удержанного налоговым агентом с доходов налогоплательщиков в связи с уплатой за налогоплательщиков страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным работодателями до 1 января 2008 года, страховые взносы по которым до указанной даты были уплачены за счет средств работодателей не в полном объеме.
Пунктом 2 статьи 231.1 Кодекса установлено, что суммы налога, указанные в пункте 1 статьи 231.1 Кодекса, подлежат возврату в порядке, аналогичном порядку, установленному статьей 78 части первой Кодекса, с начисленными на них процентами.
В соответствии с пунктом 2 статьи 78 Кодекса зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено статьей 78 Кодекса.
Согласно пункту 6 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.