Каждый квартал ИП и организации с наёмными работниками сдают в ФНС отчёт по форме 6-НДФЛ. В нём отражаются начисления по всем сотрудникам за последние три месяца. В 2021 году эта форма отчёта претерпела изменения. Рассказываем, что изменилось и как сдавать 6-НДФЛ по новым правилам.
Как было ранее
До 2021 года работодатели отчитывались в налоговую о доходах сотрудников по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Отчёт по форме 2-НДФЛ, утверждённой Приказом ФНС РФ от 2 октября 2018 года № ММВ-7-11/566@, нужно было сдавать раз в год. Он заполнялся отдельно по каждому физлицу, которому был выплачен доход. Кроме того, по форме 2-НДФЛ составлялась специальная справка о доходах работника и удержания из них. Такую справку работодатель предоставлял по запросу работника (п. 3 ст. 230 НК РФ).
Отчёт по форме 6-НДФЛ (утверждена Приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@), подавался ежеквартально и содержал сведения о совокупном доходе, который был выплачен всем физическим лицам, а также о налоговых вычетах и общей сумме НДФЛ. В отчёте было два раздела: с суммарными показателями за квартал (раздел 1) и с детализацией по выплатам и удержанием налога (раздел 2).
Отчётность за 2020 года сдавалась по указанным формам.
Что изменилось
В 2021 году изменилась форма 6-НДФЛ. Новая форма и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Из отчёта убрали некоторые сведения (например, о датах фактического получения дохода и удержания налога) и добавили дополнительные поля для информации о доходах по трудовому договору и ГПТ, а также данных об излишне удержанном НДФЛ.
Справка по форме 2-НДФЛ была отменена как самостоятельный отчёт и включена в состав 6-НДФЛ в виде приложения №1, которое нужно будет заполнять только в годовом отчёте 6-НДФЛ. В связи с этим вместо справки 2-НДФЛ работодатель по запросу работника должен выдавать справку о доходах и суммах налога физического лица (КНД 1175018).
Начиная с расчётов за I квартал 2021 года отчётность необходимо сдавать по новой форме.
Новая форма 6-НДФЛ
Теперь отчёт по форме 6-НДФЛ включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ;
- приложение №1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».
На титульном листе новой формы изменились некоторые поля. Вместо поля «Период представления (код)» — теперь поле «Отчётный период (код)», а поле «Налоговый период (год)» заменили полем «Календарный год».
Кроме того, в новой форме поменялось местами содержимое разделов 1 и 2. Теперь в разделе 1 отражаются подробные сведения о сумме НДФЛ и сроках перечисления налога, а в раздел 2 заносят общую информацию о доходах, вычетах и НДФЛ.
Среди прочих изменений в форме 6-НДФЛ можно выделить следующие:
- в разделах появились поля кодов бюджетной классификации (010 для раздела 1 и 105 для раздела 2);
- теперь раздел 2 содержит поля для сумм дохода, которые были начислены по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также для излишне удержанной суммы налога;
- в раздел 1 добавили поля для сведений о суммах НДФЛ, возвращённых за три последних месяца, — в виде общей суммы и с разбивкой по датам.
Правила сдачи отчёта 6-НДФЛ в 2021 году
Помимо формы отчёта, изменился и порядок его сдачи. С 2021 года справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ включена в отчёт 6-НДФЛ в виде приложения к расчёту. Приложение нужно заполнять один раз в год в составе годового отчёта 6-НДФЛ. В квартальную отчётность его включать не нужно.
Если у ИП или организации не более десяти сотрудников в штате, отчёт 6-НДФЛ можно сдавать в бумажном или электронном виде. Если численность сотрудников превышает указанный лимит, отчитываться разрешено только в электронном формате. В этом случае работодателю в обязательном порядке понадобится квалифицированная электронная подпись. Такая подпись применяется для отчётности в ФНС и другие контролирующие органы, а также для работы на госпорталах и участия в торгах.
Отчёт по новой форме за I квартал 2021 года нужно было сдать 30 апреля 2021 года. Для сдачи отчёта за остальные периоды установлены следующие сроки:
- 30 июля 2021 года — за шесть месяцев 2021 года;
- 1 ноября 2021 года — за девять месяцев 2021 года;
- 1 марта 2022 года — за весь 2021 год.
Нужно ли сдавать нулевую отчётность по новой форме
ИП или организация отчитываются в ИФНС в качестве налогового агента по форме 6-НДФЛ в случае, если выплачивают доход наёмным работникам (физлицам). Если работодатель не начислял и не выплачивал сотрудникам денег, отчёт по 6-НДФЛ, в том числе нулевой, представлять в ИФНС не нужно.
Подготовить и сдать нулевой отчёт по своей инициативе можно — налоговая примет его (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Однако, если работодатель начислит и выплатит доход физическому лицу в течение года, сдавать расчёт придётся. Например, если в I квартале выплат не было, а во II квартале было выплачено вознаграждение, за I квартал отчитываться не нужно, а за последующие отчётные периоды — нужно.
Штрафы
Несмотря на то что новая форма 6-НДФЛ имеет значительные отличия, при её заполнении необходимо быть внимательным, чтобы не допустить ошибку. За недостоверные сведения в расчётах 6-НДФЛ предусмотрен штраф в размере 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).
Если не сдать расчёт вовремя, штраф составит 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц. Просрочка будет считаться со дня, установленного для сдачи расчёта, до даты фактической сдачи. При этом инспекторы вправе штрафовать в течение десяти рабочих дней с начала просрочки, то есть до завершения камеральной проверки.
Если налогоплательщик не сдаёт отчёт, инспекция может заблокировать счёт в течение десяти дней с даты, когда истёк срок для сдачи отчётности (п. 3.2 ст. 76 НК, письмо ФНС от 9 августа 2016 года № ГД-4-11/14515).
Избежать штрафа поможет веб-сервис Астрал.Отчёт 5.0. Умный редактор поможет найти и исправить ошибки в отчёте, а с помощью специального календаря в системе вы будете в курсе всех сроков.
