Налоговое регулирование доходов с криптовалют уже не первый год является камнем преткновения как для владельцев цифровых активов, так и для государственных налоговых учреждений. Правда, в некоторых юрисдикциях для привлечения капитала власти громко заявляют, что не облагают налогом доходы с биткоина, эфириума и других монет на блокчейне, но по факту чаще всего это не так. Несмотря на неоднозначность многих аспектов вопроса, всем уже более-менее очевидно, что без последовательной системы налогообложения у криптовалют нет легального будущего. Ежедневные объемы обращения децентрализованных денег только нарастают, поэтому страны цивилизованного мира вынуждены спешно изобретать законы по взиманию налогов с пользователей цифровых активов. Пока правила игры довольно запутанные и сильно отличаются от страны к стране, поэтому прежде чем заводить цифровые активы с целью получения прибыли, стоит разобраться, что предлагают разные юрисдикции в плане уплаты налогов на крипту и какие есть льготные решения, которые позволяют платить по счетам существенно меньше.
Хотите получать стабильный пассивный доход? Используйте полную базу всех инвестиционных проектов на сайте IndexPro.
Практика налогообложения криптовалют разных стран
Во всем мире криптовалюты облагаются налогом по-разному. Основная причина — нет единого понимания природы децентрализованных цифровых денег. В ряде стран, например, Японии, биткоин и его аналоги признаны регулярным платежным средством, хотя в отличие от фиата, полноценными валютами они пока не стали. Размер налога может еще зависеть от времени хранения актива: если спекуляция осуществляется за короткий промежуток времени, то налог может достигать почти 40%. При длительном хранении — только 20%.
Австралия остановилась на варианте считать виртуальные деньги имуществом. Это сразу прояснило алгоритм уплаты налогов по данному активу — нет уплаты НДС (VAT), налог рассчитывается как прирост капитала. Налоговое управление США также признало децентрализованные деньги имуществом, однако по налоговой отчетности оно ближе не к формату недвижимости, а к формату ценных бумаг. Форма для учета доходов с криптовалют, которую IRS выпустило в 2019 году, содержит столько уточнений и нюансов, что скорее запутывает потенциального налогоплательщика, чем дает четкие инструкции к действию.
Германия пришла к выводу, что криптовалюта — это личные деньги, при этом не взимает НДС (VAT). Если вы физлицо и держите крипту более года, то ваши сбережения также не подлежат налогообложению по статье “прирост капитала”. Португалия также выделяется среди стран Евросоюза лояльным законодательством в сфере налогообложения для виртуальных активов. Для компаний, которые занимаются инвестициями, здесь предусмотрен специальный корпоративный налог, а простота регистрации организаций и льготы для нерезидентов делают Португалию особенно заманчивым вариантом для предпринимателей. Напротив, самую непоследовательную и бюрократически заангажированную систему налогообложения криптовалют предложила Великобритания. В мировом финансовом центре так и не смогли определиться, что такое криптовалюта — ценные бумаги, активы или имущество. Только в ходе судебного разбирательства можно точно установить, чем именно владеет хозяин криптовалют и каким образом ему следует платить налоги.
Самый большой разброс позиций по части осуществления налогообложения доходов с цифровых активов оказался в странах постсоветского пространства. В России криптовалюты оказались на грани тотального запрета. В Украине законодательная база по данному вопросу находится в настолько зачаточном состоянии, что совершенно неясно, как по данной статье доходов платить налоги. Зато Беларусь оказалась чуть ли не передовой юрисдикцией в этом деле. В особых технологических зонах можно майнить, осуществлять спекулятивный обмен цифровых активов, заниматься покупкой или продажей товаров за криптомонеты и при этом быть свободным от налогообложения.
Как платятся налоги на доход с криптовалют в США
Америка — самый крупный после Китая игрок криптовалютного рынка, а потому вопрос налогообложения в этой сфере стоит особенно остро. В конце 2019 Налоговое управление США наконец выпустило особую дополнительную форму для учета налогов, где налогоплательщика напрямую спрашивают, осуществлял ли он какие-либо операции с криптовалютами в 2019 году. Но честный ответ “да” может повлечь за собой массу дополнительных вопросов.
В дополнение к особой форме IRS выпустило руководство, в котором постаралось исчерпывающе ответить, чем являются криптовалюты, в какой момент начинается учет доходов с них, как определять базовую стоимость активов на момент покупки и продажи, но по каждому пункту у налоговых агентов осталось масса вопросов. Что уж говорить про обычных налогоплательщиков.
В частности, согласно этому налоговому законопроекту у владельца криптовалюты автоматически появляется доход в случае хардфорка и связанного с ним эйрдропа. Здесь может статься так, что владея кошельком в формате ERC-20 вы даже можете не заметить, как вам поступят дополнительные начисления, однако налог на них все равно нужно будет заплатить. В руководстве также начинает фигурировать объяснение, что доход с актива составляет разницу в базовой стоимости актива в момент его покупки и продажи, либо его обмена на товар или услугу. Однако если актив приобретался в разные периоды по разным ценам, а продавался только частично, то встает вопрос, какая именно часть была продана во время данной сделки. По идее в такой ситуации налогоплательщик может выбирать долю, отдавая предпочтение то принципу “первый пришел, первый ушел”, то принципу нумерации долей. Но в зависимости от выбора доли у налогоплательщика может получаться в итоге как доход со сделки, так и убыток. И до конца непонятно что именно указывать в декларации в таком случае.
Цена ошибки при этом остается внушительной. В случае любых действий, которые так или иначе можно трактовать как уклонение от уплаты налогов на доход с виртуальных валют, нарушителю грозит штраф до двухсот пятидесяти тысяч долларов. Если речь идет о серьезных нарушениях, то дело может обернуться тюремным заключением.
Особенности налоговых сборов в Америке для нерезидентов
Если вы не являетесь полноправным гражданином страны, а только временно проживаете в США на правах иностранца, то для вас все налоговые издержки будут связаны с двумя категориями доходов:
- доход, полученный в результате любой торговой, а также коммерческой деятельности на территории страны — ECI (Effectively Connected Income). Налог по данному доходу рассчитывается по прогрессивной ставке, которая ничем не отличается от той, которая предусматривается для резидентов страны, и зависит не только от суммы прибыли, но и от многих сопутствующих обстоятельств. При оформлении налоговой декларации данный тип дохода уточняется на самой первой странице формы 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return;
- доход, подпадающий под категорию FDAP (Fixed, Determinable, Annual, or Periodical — фиксированный, определяемый, годовой или периодический). Такой тип дохода может быть любым, но чаще всего речь о пассивном доходе, например, проценты по банковскому депозиту, дивиденды, доход с аренды, различные отчисления и гонорары. Данный доход подлежит налогообложению по фиксированной ставке в 30%, однако при соблюдении особых процедур данную ставку можно существенно уменьшить.
Под какую категорию попадает доход с криптовалют в США и какой налог взимается с нерезидентов? Больше подробностей — в полной версии нашего материала.
Компромиссное предложение — эффективный инструмент для оптимизации налоговой ставки в США
Считается, что в Америке очень высокие налоги, но это зачастую компенсируется массой решений по эффективному личному налоговому администрированию. Проблема только в том, что часто эти решения не очевидны, а если не интересоваться вопросом в лоб, то налоговые агенты не спешат ими делиться. Одним из таких малоизвестных инструментов для физлиц является компромиссное предложение (offer in compromise). Это особая налоговая льгота, которая по механике похожа на субсидию, однако в этом случае компенсация не выдается в виде денежных средств, а происходит перерасчет суммарной налоговой ставки.
Воспользоваться компромиссным решением может далеко не каждый, для этого должны быть особые обстоятельства: отсутствие постоянной занятости, серьезная болезнь или стихийное бедствие, потеря других источников дохода, появление нового члена семьи и многое другое. Если условия для получения данного типа льгот соблюдаются, то на компромиссные налоги от Налоговой службы США может рассчитывать даже нерезидент. К сожалению, в скором времени данную опцию для иностранцев хотят отменить. Оформить более низкую ставку можно в компании, где вы трудоустроены или в финансовой организации, банке или фонде, через который вы платите налоги. Если компания и финорганизация предлагают вам оформить компромиссное предложение — соглашайтесь. В любом случае платить налоги самостоятельно очень сложно, а обращаться за помощью к налоговому агенту очень дорого.
Компромиссное предложение действует на все типы налогов, в том числе на налоги на криптовалюты. Ставка уменьшается пропорционально в зависимости от итогового решения Налоговой службы. Если по вашим доходам категории FDAP ставка фиксированная и составляет 30%, то благодаря компромиссному приложению ее можно уменьшить от 5% до 15%. Все делается абсолютно легально с одобрения Налоговой службы и здорово позволяет сэкономить на налоговых расходах.
Заключение
Как бы ни было обидно расставаться со своими кровными, уплата налогов — важный шаг на пути полной легализации криптовалют во всем мире. Однако в зависимости от страны вашего проживания и ведения бизнеса правила налогообложения могут сильно разниться. Чтобы не получить штрафы и другие меры наказания за неуплату налогов, стоит быть в курсе локальных законов по уплате налогов на доходы с цифровых валют. Чтобы оптимизировать свои налоговые издержки в этой сфере, стоит также изучать льготные решения, которые предлагает конкретная юрисдикция. Для жителей и нерезидентов США таким решением может быть компромиссное решение, которое значительно уменьшает налоговую ставку не только на доходы с криптовалют, но и на все остальные статьи доходов.