Управление ФНС России по Краснодарскому краю разъясняет
С 1 января 2021 года индивидуальные предприниматели (ИП), использующие патентную систему налогообложения (ПСН), могут уменьшать сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов ( п. 1.2 статьи 346.51 НК РФ), в частности:
- на уплаченные в налоговом периоде взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное социальное страхование (временная нетрудоспособность, несчастные случаи на производстве, профессиональные заболевания, материнство);
- обязательное медицинское страхование (ОМС).
ИП с наёмными работниками имеют право уменьшать стоимость патента не более чем на 50% при условии, что работники заняты в деятельности, переведённой на патент. Для ИП без наёмных работников такое ограничение не введено. Они могут стоимость патента сократить до нуля, если это позволяет сумма уплаченных фиксированных взносов.
В расчётном периоде 2021 года взносы установлены в следующих фиксированных размерах:
- на ОПС – 32448 руб. (если доход не превышает 300 тыс. руб.), и в размере 1,0% с суммы дохода более 300 тыс. руб. за расчётный период;
- на ОМС – 8426 руб.
Налогоплательщик, относящийся одновременно к двум категориям, исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Чтобы сократить сумму налога на сумму страховых взносов, необходимо уведомить налоговые органы, направив уведомление рекомендованной формы ( форма по КНД 1112021). Уведомление можно представить по месту учёта в качестве налогоплательщика ПСН в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), подписав усиленной квалифицированной электронной подписью, по почте с описью вложения или лично.
Индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляет в налоговый орган по месту жительства расчёты по страховым взносам ( форма по КНД 1151111) не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом. Расчётным периодом признается календарный год, а отчётными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Для получения права на уменьшение налога по ПСН рекомендуется указанный расчёт представлять до подачи уведомления и сумму страховых взносов уплачивать ранее установленных в патенте сроков уплаты налога.
В случае если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, зачёт (возврат) суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном ст. 78 НК РФ на основании заявления о зачёте (возврате) суммы излишне уплаченного налога. Если указанная в уведомлении сумма страховых взносов не уплачена, налоговый орган сообщает об отказе в уменьшении суммы налога в срок не позднее 20 дней со дня получения уведомления. В этом случае налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения, имея право повторно представить уведомление.
Если в уведомлении указана сумма страховых платежей (взносов) и пособий в размере большем, чем сумма налога, подлежащая уменьшению, налоговый орган отказывает в уменьшении суммы налога в соответствующей части. Обращаем внимание, если срок платежа по патенту наступит раньше, чем будут уплачены страховые взносы, то возникает обязанность по своевременной уплате всей суммы налога по указанному в патенте сроку и на неуплаченную сумму налога будет начислена пеня.
Иллюстрация: сайт ФНС России.