Нанимать сотрудников по трудовым договорам самозанятым запрещено. Однако они могут нанимать людей по договорам гражданско-правового характера, например, по договорам подряда или оказания услуг. Налоговая согласилась с этим в письме № АБ-4-20/16632@ от 12.10.2020.
Рассмотрим четыре возможные ситуации:
Самозанятый заказчик - не ИП
Ситуация 1. Предположим, самозанятый Евгений не является ИП. Он нанял самозанятого Павла по договору подряда. При оплате самозанятый Павел оформляет чек в приложении как физлицу и передает его Евгению. По итогам месяца самозанятый Павел заплатит налог с продажи по ставке 4%.
Ситуация 2. Если Евгений нанял по договору ГПХ Александра - обычного гражданина, не зарегистрированного самозанятым. В таком случае Александр должен будет самостоятельно задекларировать сумму своего дохода, подав в налоговую по итогам года декларацию по форме 3-НДФЛ, и оплатить налог по ставке 13%. Это подтверждается в письме Минфина № 03-15-05/9504 от 15.02.2018.
Самозанятый заказчик - ИП
Ситуация 3. Предположим, самозанятая Анна зарегистрирована в качестве ИП. Она нанимает самозанятую Елену по договору оказания услуг. Тогда Елена в момент платежа оформляет чек в приложении, указывая ИНН Анны. По итогам месяца Елена заплатит налог с этой продажи по ставке 6%.
Ситуация 4. Если Анна наняла по договору ГПХ Светлану - гражданку РФ, проживающую в России, не зарегистрированную самозанятой. В таком случае Анна становится налоговым агентом по НДФЛ. То есть она должна будет удержать из дохода Светланы 13% НДФЛ и перечислить его в бюджет, а также подать форму 6-НДФЛ, в которой декларируется доход Светланы.
Кроме того, Анна должна уплатить за Светлану страховые взносы в размере 27,1% и подать в ИФНС расчет по страховым взносам, и в Пенсионный фонд - форму СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Для этого самозанятой Анне надо зарегистрироваться в качестве плательщика страховых взносов. Это все требует специальных знаний, и в этом случае без услуг бухгалтера, скорее всего, не обойтись.
Чтобы не заморачиваться со всем этим, выгоднее предложить Светлане на время работы с Анной зарегистрироваться самозанятой, тогда ситуация №4 превратится в ситуацию №3.
Также нужно помнить, что договор гражданско-правового характера не должен содержать в себе признаков трудовых отношений, иначе самозанятость заказчика может быть аннулирована и доначислены налоги в соответствии с общей системой налогообложения.