ФНС дала разъяснения, как заполнить раздел 1 новой формы 6-НДФЛ по переходящим выплатам (письмо от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@). Речь идет о ситуациях, когда, например, зарплату перечислили сотрудникам в последний день квартала.
За I квартал компании отчитывались по новой форме 6-НДФЛ из приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Она кардинально отличается от предыдущей. Причем дело не только в том, что разделы 1 и 2 по факту поменяли местами. Изменился сам порядок их заполнения. И если раньше вы заполняли раздел 2 исходя из крайнего срока уплаты НДФЛ, теперь нужно ориентироваться на дату удержания налога. Например, когда зарплату выдали 31 марта, в тот же день вы удержали и НДФЛ. Значит, эту выплату нужно полностью показать в отчетности за I квартал. Неважно, что срок уплаты налога в этом случае уже выпадает на апрель.
По мнению ФНС, аналогично следует поступать и с декабрьской зарплатой. Если ее выдали до Нового года и тогда же удержали налог, в отчетности за I квартал ей не место. В то же время чиновники признали, что ошибка не влияет на размер налога, поэтому подавать уточненку не обязательно.
Из материалов журнала «Российский налоговый курьер»
