Налог на добавочную стоимость – это форма изъятия части стоимости товара или услуги в бюджет. НДС взимается на всех этапах реализации продукта. В конечном итоге покупатель уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретенного товара или услуги. С 2019 года ставка НДС составляет 20% от стоимости товара, услуги.
Между НДС, который организация начислила на свои товары и услуги, и НДС, который она сама оплатила поставщикам и подрядчикам, всегда есть разница. И зачастую вычет превышает начисления. Если объем реализации работ, услуг налогоплательщика оказался ниже закупок в том же налоговом периоде, он может оформить возврат НДС. С 1 октября 2020 года использовать средства, вырученные путем возврата, можно не только на развитие бизнеса, но и на погашение штрафов, пени, задолженностей по налогам иных видов (согласно ст.78 п.1 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ).
Какие лица могут оформить возврат НДС?
В ст. 143 НК РФ закреплено, что к плательщикам налога на добавленную стоимость относят:
- ООО;
- ИП;
- лиц, перевозящих товары через таможенную границу.
Данные налогоплательщики имеют право использовать по НДС налоговые вычеты – то есть суммы налога, уплаченные поставщикам в составе стоимости приобретенных товаров. Чтобы вернуть НДС, налогоплательщик должен использовать ОСНО, перечислять в бюджет НДС и иметь подтверждающие документы на «входящий» и «исходящий» налог.
Как оформить возврат НДС?
В соответствии с НК РФ, вернуть налог на добавочную стоимость можно двумя способами:
- обычным (общим), по итогам камеральной проверки;
- заявительным, ускоренным способом до завершения камеральной проверки.
Чаще всего НДС возвращается в обычном порядке. Для этого необходимо пройти следующие шаги:
- Налогоплательщик сдает в ИФНС декларацию по НДС и заявление на возмещение налога.
- Налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой проверяет наличие нарушений требований НК РФ, запрашивает документы, подтверждающие расчеты налогоплательщика. С 1 октября 2020 года срок проведения камеральной проверки для добросовестных налогоплательщиков был сокращен. В отношении налоговых деклараций по НДС, в которых заявлено право на возмещение сумм налога из бюджета, предусмотренное статьей 176 НК РФ, камеральная налоговая проверка может быть завершена по истечении одного месяца со дня представления налоговой декларации по НДС.
- Если нарушений не обнаружено, в течение 7 дней после проверки налоговая принимает решение о возмещении НДС.
- Если нарушения все же обнаружены, налоговый инспектор формирует акт и в течение 5 дней вручает его налогоплательщику. У налогоплательщика есть 15 дней, чтобы подать возражения в письменной форме.
- По истечении 15 дней ИФНС проверяет возражения, изучает материалы проверки и решает, возместить НДС или нет. Принятое решение отправляется налогоплательщику в течение 5 дней.
- Если принято положительное решение, деньги возвращаются на счет налогоплательщика при условии, что у него нет задолженности по федеральным налогам и другим сборам. В противном случае сумма возврата будет зачтена в счет недоимки.
С порядком проведения камеральной проверки можно ознакомиться здесь.
Вернуть НДС в заявительном (ускоренном) порядке могут не все организации, а только следующие категории:
- Компании и ИП, перечислившие совокупно в бюджет НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) на сумму не менее 2 млрд рублей за три календарных года, идущих перед годом реализации права ускоренного возмещения налога. Для таких налогоплательщиков заявительный порядок действует, если они существуют минимум три года на момент представления декларации.
- Компании и ИП, которые кроме декларации по НДС, позволяющей возместить налог, представили банковскую гарантию. В данной ситуации банковская гарантия представляет собой обязательство банка заплатить за налогоплательщика возмещенный (зачтенный) ускоренным способом налог по первому требованию ИФНС, если решение о возврате (зачете) НДС отменят.
- Компании и ИП, которые выступают резидентами территории опережающего социально-экономического развития или резидентами свободного порта Владивосток и с декларацией по НДС подали договор поручительства управляющей компании. Указанный договор предусматривает, что, если в течение 15 дней с момента получения требования от ИФНС налогоплательщик не вернул в бюджет возмещенный ему НДС, возврат в полном объеме осуществит управляющая компания.
Чтобы ускоренно вернуть НДС, налогоплательщики должны в пятидневный срок после подачи декларации направить в ИФНС заявление. Налоговая в течение 5 дней проверит права организации на возврат НДС и наличие задолженностей, а после сообщит налогоплательщику свое решение.
В каком случае ИФНС может отказать в возврате налога?
Отказ происходит в следующих случаях:
- Налогоплательщик не предоставил документы, подтверждающие правомерность и обоснованность возвращаемого НДС.
- В предоставленных документах содержатся противоречивые сведения и ошибки;
- Налогоплательщик имеет дело с недобросовестными контрагентами, заключает фиктивные сделки.
Как часто можно возвращать НДС?
Заявление на возврат налога на добавочную стоимость можно подавать по завершении каждого квартала, то есть 4 раза в год. Однако это не обязательно – отложить вычет можно на трехлетний срок. Три года отсчитываются с момента принятия товаров или услуг по счету-фактуре. Право заявить вычет сохраняется до окончания квартала, в котором истекает трехлетний срок.
Зачастую организации не подают заявление на вычет НДС каждый квартал и делают это раз в год – в предпоследнем квартале. Возврат откладывают с целью не привлекать к себе лишнего внимания налоговых инстанций, ведь каждое заявление на вычет связано с обязательной камеральной проверкой. Когда налоговая видит много вычетов в декларации, она проверяет декларацию более тщательно в поисках мошеннических схем.