Многие организации стремятся снизить расходы на содержание штатных сотрудников путем заключения договоров на оказание услуг. Такие соглашения заключают с физическими лицами и самозанятыми гражданами.
Если ФНС выявит признаки трудовых отношений между компанией и физ. лицом, то договор может быть переквалифицирован в трудовой, по решению суда. В таком случае фирму ждет доначисление взносов и пени за их несвоевременную уплату. Помимо этого юридическому лицу грозит штраф по п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ в размере от 50 000 до 100 000 рублей.
Что может привлечь внимание ФНС
Налоговая служба попытается переквалифицировать контракт на оказание услуг в трудовые отношения в следующих случаях:
- Исполнителем является бывший сотрудник компании, и перечень работ соответствует должностным функциям;
- Оплата вознаграждения происходит в дату выплаты заработной платы работникам компании;
- Оплата не привязана к результату или объему оказанных услуг;
- Предусмотрено нахождение исполнителя в офисе компании в рабочие часы;
- В договор включены пункты о дисциплинарной ответственности и оговорено время ежегодного отпуска.
Дьявол кроется в деталях
Чтобы ФНС не смогла переквалифицировать соглашение на оказание услуг в трудовые отношения, уделите особое внимание составлению документа.
В частности, при заключении договора с физ. лицом:
- Не издавайте приказ о приеме сотрудника на работу;
- Не делайте запись в трудовой книжке;
- В тексте документа не используйте слова «работник» или «работодатель». Сторонами сделки являются «исполнитель» и «заказчик»;
- Не указывайте профессию или трудовую функцию исполнителя. Укажите наименование услуги, например, «составление налоговой декларации»;
- Укажите дату начала и окончания выполнения работ;
- После оказания услуги составьте акт, подпишите его участниками сделки;
- Пропишите точную сумму за выполненный объем работ.
И помните, в сделке на оказание услуг стороны являются партнерами. Организация не может устанавливать для физического лица или самозанятого распорядок дня или указывать, что он должен кому-то подчиняться.
Автор статьи Мандриков Андрей. Руководитель группы налоговых консультантов "Сальдо Фаворит".