В настоящее время в Российской Федерации согласно налоговому кодексу действуют следующие налоговые режимы: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН, НПД, патентная система.
1. ОСНО – основная система налогообложения. Она устанавливается всем компаниям и предпринимателям после регистрации их в налоговом органе в качестве хозяйствующего субъекта, за исключением тех случаев, когда в комплекте с документамисразу подается заявление о переходе на специальный налоговый режим.
Данная система является самой трудоемкой в плане ведения налогового учета и сдачи необходимой отчетности. Здесь предусмотрена расчет и уплата таких налогов как:
- НДС;
- Налог на прибыль;
- Налог на имущество и др.
Данная систем не предусматривает каких-либо ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников и т.д. и применяется большинством крупных компаний, а также теми, кто осуществляет импорт товаров или услуг на территорию нашего государства. Возможно совмещать ее с ЕНВД и ПСН, но в этом случае необходимо вести раздельный учет.
2. УСН – упрощенная система налогообложения. Данный вид режима имеет ряд ограничений, например: по количеству сотрудников, стоимости основных средств или размеру получаемых доходов. Тем не менее он самый распространенный среди большинства российских компаний. Упрощенка предполагает уплату единого налога и освобождается от НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество. Здесь возможно два варианта расчета налога:
- с доходов – уплачивается 6%;
- с разницы между доходами и расходами – уплачивается 15%.
Налоговая отчётность ограничивается одной декларацией об уплате единого упрощенного налога по итогам года, что значительно сокращает количество отчетности, которую необходимо вовремя предоставить в налоговую инспекцию.
Возможно совмещать УСН с ПСН и ЕНВД (при условии раздельного учета).
Из минусов данной системы можно назвать необходимость уплаты «минимального» налога в размере 1% с суммы всех доходов (для 15%) и отсутствие вычетов по НДС, что не подходит компания, работающим со счетами-фактурами.
3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход. С2021 года отменяется по всей стране.
4. Относительно молодой налоговый режим – патентная система, которую могут использовать только индивидуальные предприниматели. Покупается специальный документ (патент), стоимость которого рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода. Срок его действия как правило год или полгода. Здесь существует ряд ограничений по его применению, например, по численности сотрудников (их должно быть не более 15 человек), по видам деятельности(в основном это розничная торговля и бытовые услуги).Региональные власти так же могут вводить дополнительные условия его применение.
Данная система не требует сдачи каких-либо налоговых деклараций, строгого ведения бухучета, уплаты других налогов. Патент можно совмещать с любыми налоговыми режимами.
5. ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог предназначен для тех компаний и предпринимателей, которые получают большую часть дохода от сельскохозяйственной деятельности (производство, переработка и реализация). Единый налог заменяет все остальные, рассчитывается исходя из разницы между доходами и расходами. Ставка налога 6%. В налоговую инспекцию по итогам года сдается налоговая декларация и бухгалтерская отчетность.
6. НПД – налог на профессиональный доход. Пока что пилотный проект, применяется в некоторых регионах России. Им могут воспользоваться физические лица и ИП, без сотрудников, которые заняты какой-либо деятельностью, приносящей доход. Основные преимущества: пониженные налоговые ставки, уплата страховых взносов в добровольном порядке, отсутствие необходимости вести бухучет и регулярно сдавать налоговые декларации, возможность совмещать с наемной работой. Данный вид налогообложения имеет ряд существенных ограничений таких как сфера деятельности, размер годового дохода, возможность привлечения работников, региональность применения.
