Налоговый вычет — это закрепленная законодательством о налогах и сборах сумма, на которую в определенных законом случаях может быть уменьшена налогооблагаемая база гражданина. Вопросы получения налоговых вычетов регламентирует статья 220 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
На данный момент в Российской Федерации существуют 5 видов налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и инвестиционные.
Имущественный налоговый вычет — это предусмотренная законом возможность вернуть или не уплачивать налог при продаже и покупке недвижимости. Так, например, при покупке жилья вы имеете право на получение имущественного налогового вычета и возврат уплаченного подоходного налога — НДФЛ — в сумме фактически понесенных вами расходов, но не более 2 млн руб. Максимальный размер суммы имущественного налогового вычета — 260 тыс. руб.
Основанием для получения имущественного налогового вычета является свидетельство о праве собственности. Чтобы воспользоваться правом на вычет, нужно иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 %. Например, получать заработную плату.
Способы реализации права на получение вычета
1. По месту вашей регистрации через налоговую инспекцию. Обратиться за возвратом налога можно по окончании календарного года, в котором вы приобрели жилье. Для этого необходимо подготовить и сдать документы: паспорт, документы о праве собственности на жилье, договор о приобретении жилья, справку 2-НДФЛ, свидетельство о постановке на учет физического лица, заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, написать заявление на возврат налога. После этого налоговая инспекция должна провести проверку и возвратить налог в течение месяца с момента окончания камеральной проверки или даты, когда она должна быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.
2. По месту вашей работы. В этом случае работодатель не будет удерживать с вашей заработной платы НДФЛ до тех пор, пока сумма налога не достигнет размера вычета. Таким способом вы вправе воспользоваться и до окончания календарного года, в котором приобретено жилье. Для этого необходимо подготовить те же документы (см. п. 1) и передать их в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации. После проверки документов налоговая инспекция должна будет выдать вам уведомление о подтверждении права на вычет. После этого налоговое уведомление вместе с заявлением на имя работодателя (составляется в произвольной письменной форме) необходимо отдать в бухгалтерию вашего предприятия.
Обратите внимание! Если вы не смогли использовать вычет в объеме фактически произведенных расходов на приобретение жилья полностью в течение одного календарного года, то остаток можно получать и в последующие годы, пока его сумма не будет использована полностью. Остаток вычета можно получить, обратившись в налоговую инспекцию путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ или продолжить получать вычет у работодателя по вновь оформленному уведомлению.
Об изменениях налогового законодательства
В 2013 году в статью 220 НК РФ были внесены изменения ФЗ от 23.07.2013 № 212-ФЗ, которые вступили в силу с 01 января 2014 года. Что изменилось в законе?
До момента внесения изменений в законе присутствовало ограничение — налоговый вычет при покупке жилья может был получен гражданином только один раз в жизни и только по одному объекту жилья. При этом не имело никакого значения, за какую сумму было приобретено жилье и в каком размере вычет был использован. Получить его еще раз было нельзя.
Например, если гражданин купил в 2005 году долю в квартире за 100 тыс. руб. и получил с нее вычет (вернул из бюджета 13 тыс. руб.), то еще на один вычет он претендовать не мог.
С момента внесения изменений порядок получения налогового вычета при покупке жилья меняется. С 01.01.2014 года имущественный вычет можно получить несколько раз и по разным объектам недвижимости. Но его общий размер также не может превышать 2 млн руб. (260 тыс. руб. — максимальный размер налогового вычета).
Это означает, что если вы не получили в полном (максимальном размере) вычет при покупке одного объекта недвижимости, то его остаток можно будет учесть в дальнейшем при приобретении другого жилья.
В этом случае предельный размер вычета будет равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на вычет, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды. Другими словами, теперь количество сделок законом не ограничено. Можно обращаться за получением налогового вычета столько раз, сколько необходимо до полного исчерпания указанной в законе максимальной суммы вычета.
Однако нужно иметь в виду следующее. Положения ст. 220 НК РФ в новой (измененной) редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после вступления в силу ФЗ № 212-ФЗ от 23.06.2013 года.
А это значит, что вычет по новым правилам можно получить только при соблюдении двух обязательных условий:
- если вы официально вступите в право собственности на жилое помещение с 1 января 2014 года, но не ранее;
- если до 1 января 2014 года вы ни разу не заявляли о получении имущественного вычета по другим объектам жилья.
Граждане, которые купили и оформили в собственность свое жилье до 1 января 2014 года и заявили имущественный вычет не в полной сумме, остаток вычета вернуть не смогут.
Пример
Гр. А. в 2013 году приобрела жилье за 1 млн руб. Право собственности на квартиру оформлено также в 2013 году.
В 2014 году гр. А через налоговую инспекцию была сдана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ и в течение 2014–2015 гг. был получен налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов в размере 130 тыс. руб., что меньше максимального размера вычета, предусмотренного законом.
Гр. А в 2016 году приобрела еще одно жилье. Однако правом на получение налогового вычета по второй сделке она воспользоваться не сможет в связи с тем, что первоначально право на получение налогового вычета у нее возникло в 2013 году, т. е. до момента внесения изменений в ст. 220 НК РФ.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что закон изменился, но его преимуществами (получение налогового вычета в максимальном размере, а именно в размере 260 тыс. руб.) могут воспользоваться только граждане, которые приобрели и оформили на праве собственности жилье после 1 января 2014 года. Граждан, которые приобрели второе и последующее жилье позже, данные изменения не коснутся. Получить налоговый вычет они смогут только в порядке, указанном в законе до момента его изменения.
