В связи с отменой в 2021 году ЕНВД многие ИП выбрали для работы патентную систему налогообложения. Поэтому у предпринимателей возникли вопросы о том, как правильно осуществлять грузоперевозки на условиях патента. Чтобы избежать неприятностей с ФНС, рекомендуется внимательно ознакомиться со всеми нюансами данного вида налогообложения.
Регулирование автомобильных грузоперевозок
Патент — это специальная система налогообложения, предусмотренная для ИП. Она предназначена для определенных видов деятельности, полный перечень которых обозначен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В п. 6 той же статьи приведен список услуг, которые запрещено предоставлять на условиях патента.
Налоговым кодексом определены четкие требования, установленные в отношении ИП, работающих на патентной системе налогообложения.
Какие перевозки разрешены на ПСН?
В перечень видов деятельности, разрешенных законодательством для работы на патенте, входит пункт «Услуги по перевозке грузов (пассажиров) автотранспортом».
С 1 января 2021 года в данную формулировку внесли изменения в виде расшифровки, изменив ее следующим образом: «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (пассажиров) автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг».
Сколько автомобилей разрешено?
Согласно требованиям НК РФ, на условиях патента не может осуществляться деятельность в сфере грузоперевозок предпринимателями, имеющими в собственности, владении, пользовании или распоряжении больше 20 автомобилей соответствующего назначения.
Следовательно, для работы на патенте разрешается иметь 20 или менее транспортных средств.
Какие машины учитываются?
Право работать на патенте устанавливается не фактом использования транспортных средств, а их наличием в распоряжении у ИП. Следовательно, предпринимателю нужно учитывать не только собственные автомобили, но и машины, которые были получены им по договорам аренды или лизинга.
В законе отсутствует упоминание о требованиях к техническому состоянию транспортных средств. Поэтому следует учитывать и те машины, которые находятся в ремонте. Данное требование было указано в Определении Верховного Суда от 25.12.2017 №302-КГ17-19445 в отношении ЕНВД. Оно сохранило свою актуальность и для грузоперевозок на условиях патента.
Внимание! Транспортные средства, переданные ИП по договору аренды другому лицу, не учитываются. В таком случае собственник утрачивает право владеть и распоряжаться ими, что определено ст. 606 ГК РФ.
Расчет стоимости патента на грузоперевозки
Ставка по патентному налогообложению установлена в размере 6 %. Для расчета суммы обязательств берется размер не реально полученного, а потенциально ожидаемого дохода. Данная величина определяется региональными властями.
Стоимость патента может различаться в зависимости от ряда факторов:
- количества транспортных средств, находящихся в распоряжении у ИП, и показателя их грузоподъемности;
- срока действия патента;
- региона, в котором приобретается патент.
Например, чтобы в Московской области получить патент сроком на три месяца при условии владения пятью автомобилями, ИП потребуется заплатить налог в размере 26 526 руб., в то время как в Крыму аналогичные расходы на тех же условиях составят 25 123 руб.
Определить точную сумму затрат по налогообложению можно на официальном ресурсе ФСН, воспользовавшись сервисом «Расчет патента». Для этого необходимо заполнить специальную электронную форму, указав все запрашиваемые данные, и нажать кнопку «Рассчитать». Результат появится на экране мгновенно.
Внимание! При работе на патенте страховые взносы в общей сумме налога изначально не учтены. Их необходимо уплатить отдельно.
Нужен ли патент для каждого региона?
Многие ИП оказывают услуги по перевозке грузов на территории нескольких регионов России. В таком случае потребуется приобрести столько патентов, сколько областей РФ охватывает бизнес предпринимателя. Исключением являются ситуации, когда осуществляются межрегиональные перевозки.
Например, ИП приобрел патент в Ростове, где расположен его офис, а груз необходимо доставить в Белгород. В таком случае можно воспользоваться патентом, полученным по месту нахождения налогоплательщика. При этом должно быть соблюдено главное условие — договор на перевозку грузов должен быть заключен в регионе расположения офиса ИП. Таким образом, соглашение на предоставление услуг необходимо оформить в Ростове. В Белгороде должен располагаться только пункт доставки.
Приобретение второго патента для межрегиональных перевозок не требуется, если основные рабочие вопросы решаются предпринимателем в регионе его расположения. Под основными рабочими вопросами подразумеваются следующие действия:
- принятие электронных заявок на предоставление услуг;
- содержание и ремонт транспортных средств;
- наем сотрудников;
- принятие платы за предоставленные услуги на расчетный счет, зарегистрированный в местном отделении банка.
Например, с патентом, полученным в Ростове, можно перевозить грузы в Белгород, Ульяновск, Краснодар и т. д. При этом, если офис ИП расположен в Ростове, заключить договор в Белгороде и везти груз в Ульяновск по одному патенту запрещено законодательством. Потребуется уплатить налог не только в Ростове, но и в Белгороде.
Претензии от налоговой
У сотрудников налоговой службы могут возникнуть сомнения в отношении добросовестности налогоплательщика, если в товарно-транспортных накладных и путевых листах будут указаны иногородние адреса. Самым неблагоприятным последствием может быть лишение предпринимателя права на ведение деятельности в рамках патентной системы налогообложения. В таком случае ему будут доначислены суммы обязательств по НДФЛ, НДС или налог по УСН. Кроме того, к нарушителю будут применены штрафные санкции.
Чтобы избежать неприятностей с налоговой инспекцией, предпринимателю необходимо доказать, что он заключает договоры и содержит транспортные средства в регионе своего расположения.
Внимание! Для подтверждения законности своих действий налогоплательщику рекомендуется сослаться на письма Министерства финансов РФ № 03-11-11/5564 от 10.02.2015 и № 03-11-12/15 от 07.02.2013, в которых изложены соответствующие разъяснения.
Как оформить?
Порядок оформления патента для грузовых перевозок такой же, как и для иных видов деятельности. Выбрать данную систему налогообложения можно при следующих обстоятельствах:
- на этапе регистрации предпринимателя;
- при смене налогового режима;
- при регистрации нового вида деятельности.
Для получения патента необходимо составить соответствующее заявление по установленной форме. Кроме первых двух листов документа потребуется заполнить лист Б, в котором следует указать сведения о транспортных средствах.
Указываем грузоподъемность
Помимо прочих данных в заявлении необходимо указать грузоподъемность автомобилей, установленную производителем транспортного средства и указанную в техпаспорте. На сегодняшний день технические паспорта, как правило, не оформляются.
В ПТС и СТС прямые данные о грузоподъемности отсутствуют. Этот показатель в нормативных документах определяется в виде массы груза, на транспортировку которого рассчитано транспортное средство.
Грузоподъемность можно рассчитать по формуле:
Грузоподъемность = технически допустимая максимальная масса (масса полностью загруженного автомобиля) - масса в снаряженном состоянии (масса машины без груза).
Как оплатить?
Процедура оплаты патента на грузоперевозки такая же, как и на другие виды деятельности.
Оплата патента
Уплата налога по патенту, срок действия которого не превышает 6 месяцев, осуществляется в любое время единым платежом. Важно успеть перечислить сумму налога в бюджет до момента истечения данного периода.
Если срок действия патента составляет от 6 до 12 месяцев, уплата производится в 2 этапа:
- 1/3 суммы налога — в течение первых трех месяцев;
- 2/3 — до даты окончания срока действия патента.
Налоговые каникулы
Услуги по перевозке грузов не относятся к сферам производства, социальным, научным или бытовым услугам и не считаются пострадавшими от пандемии. Поэтому налоговые каникулы в 2021 году для предпринимателей с данным видом деятельности не предусмотрены.
Уплата взносов
Оплата обязательств по патентному налогообложению предусматривает не только затраты на оплату патента. Потребуется также перечислить следующие взносы:
- фиксированную сумму — 40 874 руб.;
- дополнительные взносы в размере 1 % от годового потенциально ожидаемого дохода (свыше 300 тыс. руб.)
Уменьшение стоимости
Начиная с 2021 года цена патента может быть снижена на сумму страховых взносов в следующих объемах:
- на 100 % — для предпринимателей без наемных работников;
- до 50 % — для предпринимателей, использующих наемный труд.
Для этого следует сообщить сотрудникам налоговой инспекции об уплате страховых взносов, подав соответствующее уведомление в письменном или в электронном виде.
Например, предприниматель приобрел патент стоимостью 48 000 руб. и сроком действия с 1 марта до 31 декабря 2021 года. До конца мая необходимо уплатить 1/3 его цены, т. е. 16 000 руб. До 31 декабря нужно внести в бюджет остаток стоимости патента и страховые взносы в сумме 40 874 руб.
Предприниматель может уплатить до 31 мая не часть стоимости патента, а часть страховых взносов в размере 16 000 руб. Об этом следует в письменном виде сообщить в налоговую инспекцию. Уведомление нужно подать до 31 мая. Теперь оплачивать патент нет необходимости, т. к. налоговая учтет страховые взносы в счет его оплаты.
До 31 декабря следует перечислить остаток обязательств по страховым взносам в сумме 24 874 руб. В налоговую инспекцию нужно подать соответствующее уведомление. Данный платеж будет учтен в целях погашения стоимости патента.
После уплаты страховых взносов останется доплатить:
48 000 - 40 874 = 7126 (руб.)
Базовая доходность и ограничение в 60 млн
Работая на патенте, предпринимателю необходимо учитывать максимально допустимое значение годового реального дохода по всем видам патентной деятельности, которое установлено в размере 60 миллионов рублей.
Максимально допустимая сумма потенциального дохода именно по грузоперевозкам составляет 3 миллиона рублей.
Если годовая выручка превысит установленный лимит в 60 миллионов рублей, предприниматель будет вынужден прекратить осуществление деятельности на патенте и заявить об этом в налоговую в письменном виде. Вернуться к данной системе налогообложения можно с начала следующего года при условии выполнения требований законодательства.
Внимание! Если при подаче заявления на патент подать уведомление о переходе на УСН 6 %, при прекращении деятельности на патенте предприниматель будет переведен на УСН 6 %.
Можно ли оказывать услуги юрлицам?
Ограничения по поводу оказания услуг по перевозке грузов предпринимателем, избравшим работу на патенте, законодательством не установлены. Данные услуги могут предоставляться как физическим, так и юридическим лицам.
15+ человек или 20+ автомобилей. Что делать?
Работая на патенте, предприниматель имеет право использовать труд наемных работников. Их средняя численность за налоговый период не может превышать 15 человек по всем видам патентной деятельности.
В среднюю численность работников включается:
- их среднесписочная численность;
- средняя численность сотрудников, работающих по совместительству;
- средняя численность работников, оформленных по договорам гражданско-правового характера.
Согласно действующему законодательству, налоговым периодом считается 1 месяц, но для патентов со сроком действия менее года данный период приравнивается к сроку, на который получен патент.
Предприниматель, имеющий в своем распоряжении более 20 автомобилей, не может работать на патенте.
При превышении всех перечисленных ограничений или хотя бы одного из них ИП утрачивает право на осуществление деятельности на условиях патентной системы налогообложения.
Берете еще один патент?
Сумма налога по патенту может быть уменьшена:
- при использовании труда наемных работников — на уплаченные за них страховые взносы и пособия, но не более чем на 50 %;
- при отсутствии наемных работников — на уплаченные за себя фиксированные платежи на ОПС и на ОМС без ограничения.
Уменьшение суммы налога применяется не ко совсем патентам в совокупности, а к каждому виду деятельности в отдельности.
Допустим, ИП приобрел 2 патента, например, для грузовых перевозок и для розничной торговли. Наемный труд используется только по первому виду деятельности. В таком случае уменьшать стоимость патентов нужно следующим образом:
- налог по грузоперевозкам снизить на взносы и пособия, уплаченные за наемных работников, но не больше чем на 50 %;
- налог по розничной торговле уменьшить на сумму фиксированного взноса за предпринимателя в неограниченном объеме (до погашения полной стоимости патента).
В налоговую инспекцию следует подать уведомление об уменьшении налога в письменном или цифровом виде. В последнем случае документ необходимо заверить электронной подписью.
Хотите работать на арендованном авто?
Если гражданин желает работать на арендованном автомобиле, он может оформить НПД. Если перевозчик принимает плату за доставленный груз в интересах грузоотправителя, необходимо использовать ККТ грузоотправителя. Какие-либо другие ограничения законодательством не установлены.
Как оформить договор на грузоперевозку?
Грузоперевозки оформляются двусторонним соглашением на предоставление услуги, которое заверяется подписями обеих сторон или заявкой заказчика и транспортной накладной. В договоре и заявке необходимо прописать адрес расположения перевозчика, а в накладной — место погрузки или выгрузки. В документах следует указать адрес их составления. В противном случае по умолчанию адресом заключения договора считается регион расположения заказчика, зафиксированный в выписке ЕГРИП, что может повлечь неблагоприятные последствия, если потребитель услуги является иногородним.
Вести переговоры с заказчиком также рекомендуется в городе расположения перевозчика. Иначе у налоговых инспекторов могут возникнуть предположения, что в документы вписан фиктивный адрес заключения договора, а сделка по факту совершена в другом регионе.