1 января 2016 года в России появился налоговый мониторинг. Изначально он был доступен только крупным налогоплательщикам. Однако с 2022 года к мониторингу смогут присоединиться и представители среднего бизнеса. В этой статье я подробно разберу, что такое налоговый мониторинг, кому он походит, и как стать его участником. Также мы поговорим о ее минусах и плюсах.
Суть налогового мониторинга
Налоговики получают доступ к учетной базе организации и контролируют правильность начисления и уплаты налогов. В чем плюс для компании? Ее освобождают от камеральных и выездных проверок, но есть исключения.
Порядок проведения мониторинга прописан в разделе 5.2 ст. 105.26 - 105.31 НК РФ. Для участия нужно подать заявление в ФНС по месту регистрации организации.
Участники
Прием заявлений на участие в мониторинге в 2021 году окончен. С 2022 года власти снизят требования, чтобы больше бизнесменов могли подключиться к новой системе. (Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ).
Критерии участияСейчасЗапланированные измененияОбщая сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, начисленных в бюджет за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявлениене менее 300 млн рублейне менее 100 млн рублейСуммарный объем полученных доходов по данным годовой отчётности за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявлениене менее 3 млрд рублейне менее 1 млн рублейСовокупная стоимость активов по данным отчетности на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляется заявлениене менее 3 млрд рублейне менее 1 млрд рублейОбязательное условие для участиясоответствие всем трем критериям одновременносоответствие хотя бы одному критерию
Мы видим, что нужно быть достаточно крупным игроком в российской экономике, чтобы попасть под требования налогового мониторинга.
Плюсы и минусы
Подключившись к системе, вы становитесь прозрачным для ФНС и получаете следующие плюсы:
- рост доверия со стороны государства и партнеров;
- отсутствие выездных и камеральных проверок. Однако есть исключения. Инспекторы могут начать проверку при возмещении НДС или акциза, уменьшении уплачиваемых налогов, увеличении убытка по сравнению с предыдущей декларацией и т.д.
- возможность узнать о своих ошибках и исправить их без штрафов. Именно этого боятся бизнесмены. Ведь штрафы и доначисления иногда достигают огромных размеров.
- при наличии сомнений в правильности начисления и уплаты налогов, можно проконсультироваться с налоговиками и получить их мнение. Если компания сделает что-то на основе мотивированного мнения инспекторов и это приведет к нарушениям, то ее не смогут оштрафовать.
Обратите внимание, что если участник мониторинга не подаст декларации вовремя, то за это предусмотрена такая же ответственность, как и для остальных компаний.
Минусы налогового мониторинга:
- постоянный контроль со стороны ИФНС;
- утечка персональных данных;
- строгие требования к системе внутреннего контроля компании.
Как стать участником мониторинга
Во-первых, компания должна соответствовать всем перечисленным ранее критериям, во-вторых, нужно подать заявление по месту регистрации.
ФНС России утвердила официальную форму заявления Приказом от 21.04.2017 № ММВ-7-15/323, но лучше использовать форму рекомендованную Письмом ФНС от 31.08.2020 №БВ-4-23/13939@.
Срок подачи заявления — до 1 июля года, который предшествует периоду мониторинга.
«К заявлению нужно приложить следующие документы:
- регламент информационного взаимодействия. Форма регламента по Приказу ФНС России от 21.04.2017 №ММВ-7-15/323@;
- информацию о физических или юридических лицах, чья доля участия в организации превышает 25%;
- действующую учётную политику организации для целей налогообложения;
- информацию об организации внутреннего контроля в компании. Она должна соответствовать требованиям, установленным Приказом ФНС России от 16.06.2017 № ММВ-7-15/509@.
Рекомендованные формы этих документов можно найти в письме ФНС России от 31.08.2020 № БВ-4-23/13939@. Весь пакет документов нужно отправить в электронной форме.
До 1 ноября налоговая инспекция рассматривает полученные материалы и в течение пяти рабочих дней принимает решение:
- провести налоговый мониторинг. В этом случае организации отправят уведомление по форме, указанной в приложении №5 к Приказу ФНС России от 21.04.2017 № ММВ-7-15/323@;
- отказать в проведении мониторинга — организация получит уведомление по форме в приложении №6 к Приказу № ММВ-7-15/323@.
Бизнесмену могут отказать из-за несоответствия критериям, системе внутреннего контроля или информационного взаимодействия установленным требованиям».
Если ваше заявление одобрят, то мониторинг начнется с 1 января следующего года. Если через год компания не захочет продолжать программу, то нужно подать заявление об отказе до 1 декабря контролируемого года. Если заявления не будет, то мониторинг автоматически продлится на 2 года.
Периоды мониторинга
Мониторинг длится календарный год с 1 января по 31 декабря. Налоговики должны завершить его до 1 октября следующего года. Если компания нарушает регламент, например, не предоставляет документы или отправляет неверные сведения, то мониторинг могут прекратить досрочно. Налоговики сообщат об этом в течение 10 рабочих дней с момента появления обстоятельств, но не позднее 1 сентября.
Механизм мониторинга
Налоговики проводят мониторинг удаленно на основании декларации и учетных баз данных, к которым предоставляет доступ организация.
«Инспекторы вправе:
- запрашивать документы, информацию по расчетам и уплате налогов, сборов, страховых взносов;
- требовать письменные или устные пояснения по сути запроса;
- привлекать специалистов и экспертов.
Документы или информацию по запросам нужно отправлять в налоговую в виде заверенных копий:
- в бумажном виде, через уполномоченного представителя или по почте;
- в электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи».
У компании есть 10 дней на подготовку документов, а если этого времени не хватает, то она может попросить отсрочку. Обратите внимание, что налоговики не могут повторно запрашивать одни и те же документы.
При обнаружении ошибок и недочетов налоговики отправляют в компанию мотивированное мнение. Они могут это сделать до 1 июля года, следующего за периодом мониторинга.
Если у организации нет возражений, то она должна исполнить предписания инспекторов. При наличии разногласий компания должна их оспорить в течение месяца. В таком случае состоится взаимосогласительная процедура. Налоговики либо изменят свое мнение, либо оставят его в силе.
«Мотивированное мнение налоговиков может запросить и сама организация, если в чём-то сомневается, и тоже не позднее 1 июля года, следующего после периода мониторинга.
Если налоговики обнаружат несоответствия по исчислению или уплате налогов и сборов — они отправляют мотивированное мнение в течение 5 рабочих дней. Когда сомнения есть у самой организации, она запрашивает мотивированное мнение у налоговой инспекции.
Если у организации остались не исполненные мотивированные мнения, не позднее 1 декабря следующего за контрольным года налоговики должны об этом сообщить».
Данные сайта moedelo.org
Вывод
Я разобрала основные моменты, которые касаются налогового мониторинга: что это такое, кому он подходит и кто может стать участником программы. Надеюсь, вы получили ответы на все вопросы.