Согласно Налоговому кодексу получение имущества в порядке наследования не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Это касается движимого, недвижимого имущества, а также денег. При этом не имеет значения кто оставил это наследство — родственник или посторонний человек. Наличие завещания также ни на что не влияет.
Однако, если наследуются авторские права (при получении вознаграждения от использования произведений искусства, науки, изобретений, патентов и т. д.), то заплатить налог на доходы физических лиц придётся. В этом случае необходимо задекларировать такие доходы путём подачи декларации 3-ндфл и самостоятельно оплатить налог. Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения доходов. Срок уплаты налога — не позднее 15 июля. Ставка налога в данном случае — 13%.
Предположим, Вы получили в наследство квартиру. Сам факт вступления в права не порождает обязанности уплатить налог (об этом указано выше). Но в дальнейшем, если Вы захотите продать эту квартиру, возможны следующие варианты.
1. Если квартира была продана после 3-х лет владения, то подавать декларацию и платить налог с дохода от её продажи не придётся. При этом срок владения считается не с момента вступления в права, а с даты смерти наследодателя. Также, если по наследству была получена доля в квартире одним дольщиком после смерти другого, то срок владения считается с момента когда изначально было зарегистрировано право на первую долю.
2. Если квартира продаётся до истечения трёхлетнего срока владения, то возникает обязанность заплатить 13% с дохода от её продажи и подать декларацию 3-ндфл. Но есть возможность уменьшить сумму налога к уплате вплоть до нуля.
Например, если у Вас имеются документы, подтверждающие расходы наследодателя на приобретение этой квартиры. Тогда налог будет считаться не от всей суммы, полученной от продажи, а с разницы, то есть:
(Доход, полученный от продажи имущества — Расходы на приобретение этого имущества) * 13% = налог к уплате
Здесь следует учитывать, что стоимость продажи должна быть не ниже 70% кадастровой стоимости этого объекта, установленной на 1 января года, в котором произошла реализация. Поскольку если она окажется ниже, то для целей налогообложения придётся применять именно кадастровую стоимость, умноженную на 0,7, независимо от цены продажи.
Ещё один способ уменьшить налог к уплате — воспользоваться правом на налоговый вычет. Он предоставляется в размере доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов, земельных участков или долей в них, но не более 1 млн рублей в совокупности по всем проданным объектам за год. 1 млн рублей в данном случае является необлагаемой суммой, поэтому если стоимость продажи менее 1 млн, то налога к уплате не будет совсем, но подать декларацию всё равно необходимо.
Каким именно способом уменьшения налога воспользоваться решать нужно в каждом конкретном случае отдельно. Например, если документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества отсутствуют, тогда можно воспользоваться имущественным вычетом. Но даже если эти документы есть, имеет смысл просчитать оба варианта уменьшения, чтобы понять какой выгодней.
Ну и напоследок следует сказать, что вместе с имуществом наследуются и обязанности, связанные с имущественными правами. Например, за унаследованную квартиру необходимо платить налог на имущество физических лиц, за автомобиль — транспортный налог, за земельный участок — земельный налог. Причём это касается не только налогов, начисленных с момента вступления наследника в права собственности, но и долгов наследодателя. К примеру, если Ваш дедушка оставил Вам в наследство автомобиль, но при жизни он накопил долги по транспортному налогу, то этот долг придётся заплатить Вам как наследнику.