Виды деятельности на патенте перечислены в пункте 2 статьи 346.43 НК. Но не всегда понятно, какие виды деятельности можно перевести на патентную систему. Минфин и ФНС ответили на пять вопросов бизнесменов.
Торговля с фирмой
Может ли ИП применять патент, если товар купила компания?
Да, может. На патент переводится розничная торговля, то есть продажи для личных целей. При этом никто не запрещает продавать товары в розницу коммерческим организациям и/или бюджетным учреждениям. К примеру, ИП на патенте может продать компании офисную мебель, оргтехнику, материалы для ремонта и т. п.
В то же время, если ИП продает товары в больших количествах, такую деятельность могут признать оптом. А соответственно, запретят применять патент. В похожих спорах по ЕНВД судьи поддерживали налоговиков (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2018 № 18АП-17838/2018).
Продажи в офисе и на складе
Может ли ИП применять патент, если торгует в розницу на складе или в офисе?
Да, может. Патент можно применять при розничной торговле через рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК).
Другие аналогичные объекты — это торговые объекты, к которым относят здания, строения, сооружения или их части, специально оснащенные оборудованием для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания и расчетов с покупателями (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Таким образом, перевести на патент можно продажи в любых помещениях, которые предназначены для торговых целей.
Ремонт офисов
Можно ли на патенте ремонтировать офисные помещения?
Да, можно. До 2021 года применять патентную систему можно было в отношении деятельности по ремонту жилья и других построек. Поэтому раньше чиновники разъясняли, что ремонтировать нежилой объект на патенте нельзя (письмо Минфина Письма Минфина от 14.05.2019 № 03-11-11/34440). А с этого года в НК четко прописано, что на патент можно перевести реконструкцию или ремонт жилых, нежилых зданий и спортивных сооружений. Причем заказчиком ремонта может быть как физлицо, так и организация.
Прокат машин
Можно ли применять патент при сдаче автомобиля в аренду?
Да, можно, если аренда подпадает под понятие проката. В списке видов деятельности на патенте есть услуги по прокату. Понятие «прокат» расшифровано в статье 626 ГК. По договору проката арендодатель обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование для потребительских целей. Следовательно, если сдача в аренду соответствует определению проката в ГК, ИП вправе вести свой бизнес в рамках патента.
Web -сайты
Может ли ИП применять ПСН при оказании услуг по разработке и редактированию web -страниц?
Да, может. Применять патент можно по услугам по разработке компьютерных программ, в том числе приложений, баз данных, web -страниц, включая их адаптацию и модификацию. А группировка ОКВЭД 62.10 «Разработка компьютерного программного обеспечения» включает разработку и написание программы, в том числе web -страниц, а также изменение и настройку приложения, чтобы оно работало в рамках информационной системы заказчика.
Из материалов журнала «Бухгалтерия ИП»
