Лимиты суточных составляют 700 рублей за каждый день в командировке по России и 2500 рублей при заграничной командировке. Организация самостоятельно устанавливает размер суточных, но с суммы, превышающей лимит в 700 рублей, надо удерживать НДФЛ. Датой получения дохода при этом будет последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет вернувшегося из командировки работника
В случае, если сотрудник был в командировке в марте, то налог с суточных сверх лимита будет удержан только в апреле. Это значит, что в поле 160 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года эта сумма не попадет. Рассмотрим на примере.
Например, 24 марта 2021 года сотруднику выплатили суточные в размере 3000 рублей за два дня командировки по России. Необлагаемый НДФЛ лимит составляет 700 рублей в сутки. превышение составило (1500-700)=800 рублей в сутки. За двое суток превышение составило 1600 рублей. Следовательно, НДФЛ с суточных составляет 1600*13%= 208 рублей. Авансовый отчет утвердили 30 марта. Налог удержали с зарплаты сотрудника за март, которую выплатили 8 апреля в сумме 100 000 рублей.
В разделе 2 за 1 квартал нужно отразить зарплату за март и сверхнормативные суточные. Поэтому в полях 110 и 112 раздела 2 будет отражена сумма 101600 рублей (зарплата - 100000 рублей и сверхнормативные суточные - 1600 рублей). Сумма исчисленного НДФЛ в размере 13208 рублей будет указана в поле 140 (101600* 13%=13208 рублей). Однако в поле 160 эта сумма не попадет, так как налог удержан в апреле, то есть во 2 квартале 2021 года. И следовательно, он будет отражен в поле 160 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 года.
В поле 021 раздела 1 расчета за полугодие 2021 года нужно будет отразить срок перечисления налога - 9.04.2021. В поле 022 раздела 1 за полугодие покажет удержанный налог в сумме 13208 рублей.