При взаимодействии с налоговыми органами по сверке платежей в бюджет, действовать необходимо в зависимости от результата, который мы рассчитываем получить:
Нормы части 1 НК РФ
1. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2. В соответствии с подпунктом 5.1. пункта 1 статьи 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
3. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны:
Бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.
4. В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны:
Представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.
Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается (направляется) указанному лицу (его представителю) в течение пяти дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.
5. В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны:
Осуществлять по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта.
Порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, форма и формат акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Основные нормативные документы (НД) к нормам части 1 НК РФ.
1. К подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ:
1.1. Запрос. Форма и формат заявления о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов Утверждены Приказом ФНС РФ от 3 сентября 2020 г. N ЕД-7-19/631@ (Приложение 1 и Приложение 2 к Приказу).
1.2. Справка о состоянии расчетов. Форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей; Форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; Порядок заполнения форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам; форматы предоставления справок, Утверждены Приказом ФНС РФ от 28 декабря 2016 г. N ММВ-7-17/722@ (Приложения 1, 2, 3, 4, 5).
1.3. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов. Форма справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов; Порядок заполнения формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов; Формат представления справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в электронной форме, Утверждены Приказом ФНС РФ от 20 января 2017 г. N ММВ-7-8/20@ (Приложения 1, 2, 3).
2. К подпункту 11 пункта 1 статьи 32 НК РФ:
2.1. Заявление. Типовая (рекомендуемая) форма заявления о предоставлении акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на бумажном носителе (КНД 1165180) доведена Письмом ФНС РФ от 28 октября 2020 г. N АБ-4-19/17644@.
2.2. Порядок сверки. Временный порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам доведён Письмом ФНС РФ от 9 марта 2021 г. N АБ-4-19/2990.
2.3. Форма акта сверки. Форма Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам Утверждена Приказом ФНС РФ от 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-17/685@ (Приложение).
2.4. Формат Акта сверки. Формат Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам Утверждён Приказом ФНС РФ от 4 октября 2010 г. N ММВ-7-6/476@ (Приложение).
2.5. Порядок передачи. Порядок передачи Акта сверки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, Утвержден Приказом ФНС РФ от 16 июля 2020 г. N ЕД-7-2/448@.
3. К подпункту 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ:
3.1. Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@ "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
3.2. Приказ ФНС РФ от 13 июня 2013 г. N ММВ-7-6/196@ «Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»
Получение Акта совместной сверки расчетов, оформленного со стороны налогового органа и налогоплательщика.
1. Случаи обязательной сверки расчетов (п.2, п. 21-23 Временного порядка проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам доведён Письмом ФНС РФ от 9 марта 2021 г. N АБ-4-19/2990, далее – Временный порядок):
1.1. По инициативе налогоплательщика при представлении заявления о предоставлении акта сверки расчетов (далее - заявление).
1.2. В иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах (в т.ч по инициативе налогового органа: пункт 3 ст. 78 НК РФ).
2. Сверка проводится на основании заявления налогоплательщика(НК РФ форма и способ подачи заявления не установлены).
2.1. Форма заявления:
2.1.1. Произвольная форма.
2.1.2. Типовая (рекомендуемая) форма заявления о предоставлении акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на бумажном носителе (КНД 1165180) доведена Письмом ФНС РФ от 28 октября 2020 г. N АБ-4-19/17644@
2.2. Варианты подачи заявления в налоговый орган:
2.2.1. Любым удобным способом.
2.2.2. В соответствии с пунктом 3 Временного порядка:
2.2.2.1. Лично в налоговый орган;
2.2.2.2. Через МФЦ;
2.2.2.3. По почте;
2.2.2.4. По ТКС;
2.2.2.5. Через личный кабинет налогоплательщика.
3. Варианты получения акта сверки (подпункт 11 пункта 1 статьи 32 НК РФ; пункты 16-20 Временного порядка):
3.1. Лично;
3.2. Направляется по почте заказным письмом (на адрес налогоплательщика или через МФЦ);
3.3. Передается налогоплательщику в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
4. Срок предоставления акта сверки.
4.1. Подпункт 11 пункта 1 статьи 32 НК РФ в течение следующего дня после дня составления такого акта;
4.2. Временный порядок:
4.2.1. Если на бумаге: формирование 5 рабочих дней, отправка на следующий день;
4.2.2. Если в электронном виде: 3 рабочих дня.
5. Возможные причины отказа в сверке (пункты 6, 7, 11 Временного порядка):
5.1. При обращении налогоплательщика не по месту учета;
5.2. При отсутствии в заявлении наименования организации (ФИО индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем), ИНН (КПП организации), подписи руководителя организации (индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем);
5.3. В случае представления заявления представителем налогоплательщика без приложения документа, подтверждающего полномочия представителя (копии документа, заверенной в установленном порядке), в соответствии со статьей 29 Налогового кодекса Российской Федерации.
5.4. Срок отказа – 5 рабочих дней со дня поступления заявления.
5.5. В случае отсутствия у налогоплательщика обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по всем указанным в запросе КБК за запрашиваемый период, формируется уведомление об отказе в проведении сверки расчетов по причине отсутствия обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (приложение 2 к Временному порядку).
6. Срок сверки, сроки устранения разногласий (п. 14 Временного порядка):
6.1. Общий срок сверки 10 рабочих дней;
6.2. Если разногласия получены инспекцией в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявления на сверку, срок устранения разногласий не установлен.
6.3. Если разногласия подучены после завершения процедуры сверки (позднее 10 рабочих дней после регистрации заявления), ответ о результатах рассмотрения разногласий направляется в течение 30 календарных дней с даты регистрации возвращенного акта сверки расчетов с разногласиями.
7. Куда подается заявление на сверку:
7.1. В налоговый орган, где организация стоит на учете.
7.2. Крупнейшие налогоплательщики – в налоговый орган по месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика.