На данном этапе анализируются запрошенные ранее документы, сведения и иная информация. Происходит интервьюирование ответственных лиц. Проводится сбор аудиторских доказательств.
Может осуществляться повторное направление чек-листов, в связи с новыми обстоятельствами, выявленными в ходе проверки. Аудитор должен подобрать максимум документов, подтверждающих его дальнейшие выводы.
В ходе этапа сбора доказательств реализуется Принцип документированности, который означает, что каждый выявленный факт нарушения или замечание должны подтверждаться документами.
Для получения достоверных результатов проверки и сбора доказательств, допустимо применять следующие методики и способы:
– изучение документации;
– сравнительный анализ;
– оценка информации;
– калькулирование и арифметическая проверка данных;
– документальная и фактическая проверка;
– сличение остатков;
– осмотр помещений;
– опрос третьих лиц (свидетелей);
– мониторинг бизнес-процессов на их соответствие регламентам;
– прогнозирование/экстраполяция;
– дедукция и индукция;
– хронологический анализ данных и т. д.
Фактически, применяемых на практике методик и способов получения нужной информации, гораздо больше. С выбором подходящих способов и методик желательно определиться заранее. Для этого можно воспользоваться Программой проверки.
Как следует по тексту, План проверки играет важную роль в ходе всего аудита. Он может стать источником сведений необходимых для формирования иных документов по проверке, а также помочь определиться с набором действий и приемов, направленных на получение достоверных результатов аудита.
За выбор и эффективное использование этих приемов ответственны аудиторы, участвующие в проверке.