В очередной раз ко мне обращаются с вопросами о льготе по налогу УСН, где по их словам ставка 1% по объектам «Доходы» и указывают на Мурманскую область. Поскольку мы находимся в Санкт-Петербурге, то данный регион расположен достаточно близко и было бы очень удобно зарегистрировать там бизнес.
Действительно, региональный способ налоговой оптимизации довольно-таки привлекателен. Ведь налог УСН платится по месту регистрации и используется региональное законодательство того региона, в котором ИП зарегистрировано (или зарегистрирован юридический адрес Общества). Но, как правило, надо понимать, что довольно таки часто все льготы направлены на социальную сферу за редким исключением и вот нам и предстоит поискать эти исключения.
Открываю региональный закон, а конкретно Закон Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО (ред. от 02.10.2020). Там указано, что ставка 1% по объекту «Доходы» применяется для определенных видов деятельности, а именно Образование (виды экономической деятельности, установленные группой 85.11 класса 85), Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (виды экономической деятельности, установленные классами 87 и 88), Деятельность в области культуры и спорта (виды экономической деятельности, установленные группой 91.04 класса 91). Но при этом, были приняты поправки Законом г. Мурманска от 17.04.20 №2478-01-ЗМО, который установил ставку 1% для всех категорий налогоплательщиков до конца 2022 года.
Так что действительно, Мурманская область является хорошей альтернативой для регистрации там бизнеса с пониженной ставкой налогообложения.
Если у вас деятельность, связана с социальной сферой, то выбор очень большой, а для индивидуальных предпринимателей предусмотрены налоговые каникулы во многих регионах, когда ставка 0% в течение двух лет для впервые зарегистрированных предпринимателей.
Но как быть остальным? Попробуем найти ответ на этот вопрос в региональном законодательстве. Мне очень удобно искать региональное законодательство на сайте www.nalog.ru в разделе «УСН». Выбирая там регион, выпадает список региональных законов.
Проанализировав законодательство, я сделала для вас подборку самых интересных вариантов по объекту «Доходы» со ставкой 1%.
Республика Бурятия - для организаций и индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных на территории Республики Бурятия в 2021 и 2022 годах в связи с переменой ими места нахождения и места жительства в течение двух налоговых периодов Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III (ред. от 27.01.2021).
Республика Мордовия - Для налогоплательщиков:
1) впервые зарегистрированными на территории Республики Мордовия в 2021 и 2022 годах в связи с переменой ими места нахождения (места жительства)
2) применявшими в четвертом квартале 2020 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и перешедшими с 1 января 2021 года на применение упрощенной системы налогообложения (ставка применяется при соблюдении условий п. 3, 4 и 5 ст. 1.3 Закона РМ от 04.02.2009 № 5-З)
Республика Северная Осетия – Алания - ставка 1,5 % Организации и предприниматели на УСН -Закон Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 № 67-РЗ (ред. от 01.03.2021)
Чеченская Республика - для организаций и индивидуальных предпринимателей исходя из средней численности работников за налоговый (отчетный) период, определяемой в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики не более 20 человек Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ (ред. от 30.04.2020)
Мурманская область – все налогоплательщики, но действует до 01.01.2023 г.
Закон Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО (ред. от 02.10.2020)
Ненецкий АО - для налогоплательщиков, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства и зарегистрированных на территории Ненецкого автономного округа, для некоммерческих организаций, зарегистрированных на территории Ненецкого автономного округа - Закон НАО от 13.03.2015 № 55-ОЗ (ред. от 24.12.2020)
Может кому-то будет интересна моя подборка.
Если интересно, пишите, я сделаю еще подборки.