Как говорит одна моя знакомая: «Ооочень интересно, но ничего не понятно!» И я с ней согласна.
Статья 285 Налогового кодекса рассказывает нам, в чем, собственно говоря, разница. Ставьте лайк, и давайте переведём с бухгалтерского на русский.
Налоговый период – это временной отрезок, за который мы считаем налог – определяется налоговая база, исчисляется сумма налога, которую в итоге мы заплатим в бюджет.
Для упрощенки – это год
Для НДС – это квартал
Для налога на прибыль – так же год.
В одном налоговом периоде может быть один или несколько отчетных. По итогам отчетного периода так же для определенных налогов происходит составление декларации и уплата в бюджет. Иногда бывает, что декларации нет, но расчет мы все-таки производим и оплату делаем - все зависит от конкретного налога.
Например, НДС:
1. Налоговый период – квартал – по итогу квартала мы составляем декларацию, оплачиваем налог. В течение года имеем четыре декларации: за 1й, 2й, 3й и 4й кварталы. И сам налог по сути – это именно налог за квартал, а не нарастающий итог с начала года.
2. Отчетного периода нет.
А теперь посмотрим разницу с УСН:
1. Налоговый период – год – по итогу года мы сдадим декларацию и оплатим все, что осталось по налогу в бюджет.
2. Отчетный период – квартал – и вот тут возникает необходимость считать и платить каждый квартал налог авансом в бюджет, хотя декларацию ежеквартально мы не делаем. И обратите внимание, что мы считаем налог нарастающим итогом: за 3 месяца посчитали, оплатили, далее – за 6 месяцев посчитали, оплатили, потом за 9 – вот они три отчетных периода. И вот закончился год, мы посмотрели свои авансовые платежи, уточнили, сколько не хватает до годовой суммы и ее оплатили в бюджет.
Кстати, когда мы говорим о взносах, то там не налоговый период – а расчетный. А отчетный – первый квартал, полугодие, девять месяцев года.
В этом году самое веселое – это налоговый период по патенту. Намудрили прям сильно. В НК примерно следующее:
по умолчанию налоговый период – год, но в 2021 году по умолчанию налоговым периодом считается месяц, но только в том случае, если патент куплен целиком на год. Если в 2021 году патент покупается на срок менее года, то налоговый период – срок действия патента. Но если в 2021 году патент был куплен на календарный год, но потом предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность (нарушил какие-то лимиты), то налоговым периодом все равно считается месяц.
Зачем так странно? Чтобы не были в шоке те, кто по незнанию применял патент и нарушил что-то. Тогда налоговый период – месяц и проблем поменьше.
Не думайте, что все эти периоды – чисто бумажные понятия, очень часто от сроков налогового периода зависит жизнь реального бизнеса.