Добрый день, читатели.
«В свое оправдание журналистика может сослаться на великий дарвиновский закон выживания зауряднейшего.» Оскар Уайльд.
Как много нужно журналистам для того, что бы сделать грандиозные выводы исходя из вполне безобидных фактов?! Вот уже несколько лет Российскую экономику планомерно переводят на онлайн-кассы. Бизнес пыхтит, бушует, но налоговое законодательство изменяется и ФНС все ближе к цели: в 2021 году окончательно истекает срок всех возможных отсрочек по применению онлайн-касс. Но, тем не менее, в СМИ прошел слух о том, что кассовые аппараты собираются отменить. Как оказалось, радость была напрасной, злосчастный «54 -ФЗ о применении ККТ» действительно отменят, но лишь для того, что бы правила использования онлайн-ККТ перенести в НК РФ, во вновь созданный раздел «Оперативный контроль». Но пока «суд да дело», бизнес все еще подчиняется нормам ФЗ-54 (https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=380360 –ссылка на закон).
Онлайн-кассы обязательно необходимы для ООО и ИП при расчетах наличными с физическими лицами (статья 2 п.2.1 54 -ФЗ). Однако некоторые предприниматели получили отсрочку перехода на онлайн-кассы, которая истекает 1 июля 2021 года. Такая отсрочка в применении ККТ распространяется на индивидуальных предпринимателей без наемных работников (по ТК), оказывающих услуги или реализующих товары собственного производства. К 1 июля и им придется приобрести и применять соответствующее оборудование.
Напомню, что Минфин готовит несколько интересных изменений в части регулирования ККТ:
1. ФЗ-54 упразднить, а нормативы по онлайн-ККТ перенести в НК РФ
2. Заменить понятие «применение ККТ» на «фиксация расчетов», фиксировать предстоит кассовыми чеками. Будут введены и новые термины: «мнимый расчет» ― чек пробит, а сама сделка не проведена, «притворный расчет»― когда расчет за услугу проводят как расчет за товар. Понятие БСО отменят вовсе.
3. Будет введена новая форма контроля - «оперативная» и соответствующие ей проверки.
4. К отдельным видам проверок налоговая служба будет привлекать ФСБ. Периодичность процедуры составит до трех лет.
5. Будут введены новые штрафы и ужесточена ответственность по существующим.
Пока законопроект не принят, но, тем не менее, есть изменения уже вступившие в законную силу. Одно из них касается применения номенклатуры в онлайн-кассах. Это изменение вступило в силу с 1 февраля 2021 г. Ранее номенклатуру (наименование, цену, количество) в чеке указывали организации и все, кто работал с маркированными товарами и алкоголем. С 2021 г. номенклатура в онлайн-кассах обязательна даже для ИП на спецрежимах (если применение для их видов деятельности обязательно).
А есть ли у нас те, кто полностью освобожден от необходимости использовать онлайн-кассы ? Ответ на этот вопрос: «Да!». Если физическое лицо зарегистрировано как самозанятый или ИП на НПД (Налог на Профессиональный Доход). В этих случаях чеки формируются в приложении “Мой налог”. Кроме того не пригодится онлайн-касса:
- при сдаче жилья в аренду;
- для торговли сезонными овощами и фруктами вразвал;
- носильщикам на вокзалах;
- торговля квасом и молоком из автоцистерн, а также керосином в разлив;
- торговля газетами, журналами и прочими товарами в киосках;
- торговля живой рыбой;
- торговля изделиями народных промыслов;
- торговля мороженым в киосках;
- продажа ценных бумаг;
- продажа билетов и талонов для проезда в транспорте (если это происходит уже в салоне);
- изготовление ключей и торговля металлической галантереей. (Полный список см. ст.2 54-ФЗ)
Кроме полностью освобожденных есть и те, кто, применяя патент, так же могут не пользоваться онлайн-кассами . Так ИП на ПСН (Патентная Система Налогообложения) вне зависимости от наличия работников, применяющие данные виды деятельности освобождены от использования онлайн-ККТ:
- фотоателье, фото -кино лаборатории;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
- ремонт мебели;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
- услуги платных туалетов;
- услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- оказание услуг по забою и транспортировке скота;
- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
- переработка и консервирование фруктов и овощей;
- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- деятельность по письменному и устному переводу;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
- услуги по изготовлению валяной обуви;
- услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
-переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы и др. (Полный перечень см. в п. 2.1 54-ФЗ).
Но помимо приведенных исключений, есть и такие виды деятельности, где ИП на ПСН обязан применять онлайн-ККТ при любых оборотах, и даже если у него нет сотрудников. В этот список попадает любая розничная торговля. Минфин разъяснил этот момент еще 2020 году: даже если розничная торговля является для ИП на ПСН не основным, а дополнительным видом деятельности, то он обязан применять кассовый аппарат, (письмо Минфина РФ от 20.08.2019 № 03-01-15/63724). К таким видам деятельности отнесены:
- парикмахерские и косметические услуги;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- техническое обслуживание и ремонт авто- и мототранспортных средств, машин и оборудования;
- оказание автотранспортных услуг;
- ветеринарные услуги;
- проведение занятий по физической культуре и спорту;
- оказание услуг по перевозке водным транспортом;
- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- занятие медицинской или фармацевтической деятельностью;
- услуги по прокату;
- розничная торговля, услуги общественного питания;
- производство молочной продукции;
- товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования
Что же до ИП на ПНД без работников и не вошедших в указанные виды деятельности, то на период действия отсрочки (до 1 июля 2021 года) они вполне могут обойтись без онлайн-ККТ, но при условии предоставления любого аналога чека. Если же ИП решит принять на работу сотрудников, то у него есть 30 календарных дней на приобретение и регистрацию ККТ (п. 2 ст. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ)
Еще один часто возникающий вопрос - нужна ли онлайн-касса интернет-магазину ? Ответ очевиден - нужна. Если оплата происходит по безналичному расчету, то касса для работы с онлайн-платежами, если оплата при доставке - потребуется мобильная онлайн-касса, при наличии пункта самовывоза – отдельную ККТ и для него.
Разумеется, в век повсеместного распространения интернета и сотовой связи с трудом можно поверить в то, что где-то это может оказаться недоступным. Но опыт «удаленки» 2020 года для школьников показал, что такое обстоятельство на просторах нашей родины встречается. Как же быть предпринимателям, находящимся в труднодоступных или в отдаленных местностях без интернета ? 54- ФЗ готов ответить на такой вопрос.
Если предприниматель работает в местности, удаленной от средств связи, то необходимо иметь кассу с фискальным накопителем, но без подключения к сети (письмо ФНС России от 03.04.2018 N MMB-20-20/33@). Можно также использовать и ККМ старого образца. В соответствии с Приказом Минкомсвязи № 616 от 5.12.2016 к таким местностям относятся населенные пункты с численностью населения до 10 000 человек.
Если же деятельность ведется в труднодоступной местности (небольшие населенные пункты с численностью населения до 2000 человек), то и касса не нужна.
Разумеется, за отсутствие или использование с нарушением онлайн-кассы взимаются штрафы. Причины для наложения таких штрафов и их размеры отражены в ст. 14.05 КоАП.
Значительные штрафы ждут тех, кто, пытаясь обойти закон, не применяет онлайн-кассы:
- для ИП - от 25% до 50% от суммы выручки, но не менее 10 000 рублей;
- для юр. лиц - от 75% до 100%, но не менее 30 000 рублей.
При повторном нарушении деятельность может быть приостановка на срок до 90 суток, а руководитель отстранен от должности на срок от 1 до 2 лет.
Интересно, что в случае, если наложение такого штрафа попытаться оспорить в арбитражном суде, то ФНС вынуждены будут доказывать свою позицию (см. решение Арбитражного суда города Москвы от 10.06.2020 № А40-301918/19-79-2326).
Штраф за нарушение требований к онлайн кассе, когда реквизиты изменились, а ККК не перерегистрирована (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):
- для ИП - от 1,5 до 3 тысяч рублей;
- для юр. лиц - от 5 до 10 тысяч рублей.
За нарушение чекового документооборота также может быть наложен штраф. Имеется в виду ситуации:
- в чеке указаны неверные сведения;
- не направлен эл. Чек по требованию покупателя;
- данные чека не дошли до ОФД (к примеру, был сбой в работе ПО или интернета).
В этих случаях должностных лиц и ИП ждет штраф в 2 тысячи рублей, а юр. лиц – 10 тысяч рублей (п. 6 статьи 14.5 КоАП РФ).
Однако если нарушения выявлены впервые - предпринимателям выпишут предупреждение. Например, решением Арбитражного суда Тамбовской области от 21.05.2020 № А64-1526/2020, было отменено наложение штрафа и заменено предупреждением в деле о неприменении ККТ.
В последующем за подобные нарушения предусмотрена уголовная ответственность. Например, руководитель может быть отлучен от дел на срок от 1 до 2 лет, а деятельность ИП может быть приостановлена на 3 месяца. То же наказание может последовать и за торговлю в обход кассы.
Пока ситуация с применением онлайн-ККТ такова, то как она будет развиваться покажет время. Ближайшим «рубежом» станет окончание отсрочки применения онлайн-ККТ 1 июля 2021 года. Хотя, справедливости ради, нужно отметить, что в предыдущий раз эта отсрочка была введена перед самым началом запланированной 3-ей фазы перехода на онлайн-ККТ. Так или иначе, но ФНС продолжает свое движение к намеченной цели и планомерно вводит все новые методы контроля, которые в будущем позволят сделать экономику страны более прозрачной для налоговиков и сократить такое явление как теневая экономика.
