Письмо ФНС РФ от 30 марта 2021 г. N БС-4-21/4196@
При определении в соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации налогового органа, в который представляется налоговая декларация, полагаем возможным применять пункт 1 разъяснений (рекомендаций) по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года, направленных письмом ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@ (согласованы письмом Минфина России от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286), учитывая, что коды представления налоговой декларации, перечисленные в пункте 1 вышеуказанных разъяснений (рекомендаций), совпадают с аналогичными кодами в приложении N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации, утвержденному приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@. Соответствующий алгоритм приема налоговой декларации реализован в АИС "Налог-3".
БМЦ принята Рекомендация Р-126/2021 - КпР «Стоимостной лимит для основных средств»
Разъяснен порядок применения пункта 5 ФСБУ 6/2020 с точки зрения реализации требования рациональности, возможности максимально упростить порядок учета той части основных средств, информация о которых в силу их незначительной стоимости не влияет на решения пользователей бухгалтерской отчетности, в связи с чем ценность такой информации не оправдывает затрат на ее получение.
Письмо Минфина РФ от 2 марта 2021 г. N 03-03-07/14266
Таким образом, расходы организации на повышение профессионального уровня работников могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, только при условии, если указанные расходы соответствуют требованиям, предусмотренным пунктом 3 статьи 264 НК РФ, а также критериям статьи 252 НК РФ.
Расходы на консультационные услуги признаются для целей налогообложения прибыли организаций прочими расходами на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 30 марта 2021 г. N 27-01-24/23047
Даны разъяснения по вопросу учета сведений о товарах, и документарной прослеживаемости на импортные товары, которые приобретаются для использования в хозяйственной деятельности и будут поставлены на учет в качестве основных средств.
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2021 г. N 03-03-06/1/17534
В целях обеспечения соблюдения данного требования законодательства о бухгалтерском учете, а также предоставления возможности привести бухгалтерский учет в надлежащий порядок без "налоговых последствий" в части постановки на бухгалтерский баланс результатов интеллектуальной деятельности, имеющихся у организации, в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах были реализованы положения о том, что не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные с 01.01.2018 по 31.12.2019 в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав (подпункт 3.6 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете в полной мере урегулирован порядок оценки и отражения в бухгалтерском учете выявленного при инвентаризации излишка имущества организации, в том числе излишка объектов, которые согласно ПБУ 14/2007 подлежат признанию нематериальными активами в бухгалтерском учете.
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2021 г. N 03-04-05/17391
Согласно пункту 5 статьи 217.1 Кодекса (введенной Федеральным законом N 382-ФЗ) в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются.
Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, полученных до 1 января 2020 г., осуществляется с учетом положений пункта 5 статьи 217.1 Кодекса, а в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 г., - с учетом положений пункта 2 статьи 214.10 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2021 г. N 03-03-06/1/17367
Согласно статье 57 Трудового кодекса, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Таким образом, выплата, производимая при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, установленная в соответствии с Трудовым кодексом, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора, при условии соблюдения критериев статьи 252 Кодекса.
Письмо Минфина РФ от 12 марта 2021 г. N 03-03-06/1/17362
Суммы компенсаций расходов дистанционных работников, связанных с использованием для выполнения трудовой функции принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в размерах, которые определяются коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору.
При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного (арендованного) оборудования (средств), услуг связи для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов, как подтверждающими приобретение (аренду) оборудования (средств) работником, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании их в служебных целях.
Расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации и из этих документов четко и определенно видно, какие расходы и на какие цели они были произведены.
Письмо Минстроя РФ от 1 апреля 2021 г. N 13122-ИФ/09
В рамках реализации полномочий Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере нормирования и ценообразования при проектировании и строительстве Минстрой России в дополнение к письмам от 22 января 2021 г. N 1886-ИФ/09, от 30 января 2021 г. N 3290-ИФ/09, от 12 февраля 2021 г. N 5363-ИФ/09, от 24 февраля 2021 г. N 6799-ИФ/09, от 26 февраля 2021 г. N 7484-ИФ/09, от 4 марта 2021 г. N 8282-ИФ/09, от 11 марта 2021 г. N 9351-ИФ/09, от 19 марта 2021 г. N 10706-ИФ/09, от 27 марта 2021 г. N 12241-ИФ/09 сообщает о рекомендуемой величине индексов изменения сметной стоимости строительства в I квартале 2021 года, в том числе величине индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, индексов изменения сметной стоимости пусконаладочных работ (далее - Индексы).
Указанные Индексы разработаны к сметно-нормативной базе 2001 года в соответствии с положениями Методики расчета индексов изменения сметной стоимости строительства, утвержденной приказом Минстроя России от 5 июня 2019 г. N 326/пр, с использованием данных ФАУ "Главгосэкспертиза России", органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации за IV квартал 2020 года с учетом прогнозного показателя инфляции, установленного Минэкономразвития России.
Письмо Минфина РФ от 3 марта 2021 г. N 03-03-06/1/14944
Главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не предусмотрен порядок определения остаточной стоимости основных средств, используемых одновременно в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяются упрощенная система налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения в виде доходов и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.
В этой связи остаточная стоимость указанных основных средств на дату перехода налогоплательщика с УСН с объектом налогообложения в виде доходов и ЕНВД на общий режим налогообложения не определяется.