Если Вы решили работать как самозанятый, Вам следует обратить внимание на особенности налога на профессиональный доход (НПД).
Это не совсем налог. Это эксперимент, который с 01.01.19 г. и 01.01.20 г. проводится в некоторых регионах РФ, а с 01.07.20 г. – во всех регионах РФ, которые ввели этот эксперимент своими законами.
Эксперимент продлится до 31.12.2028 г.
И если вероятность того, что Ваш регион отменит у себя эксперимент, крайне мала (т.к. налог выгоден регионам – 63% НПД зачисляется в бюджет субъекта РФ, 37% - в ФФОМС), то предположить, что будет в 2029 г., сейчас просто нельзя.
Применять НПД могут любые физлица. Регистрировать ИП для этого не нужно, но если у Вас уже есть ИП, то Вам нужно либо отказаться от этого статуса, либо учесть следующее:
- НПД исключает применение иных спецрежимов. ИП, применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе отказаться от этих режимов и перейти на НПД. В течение месяца с даты регистрации «в качестве самозанятого» нужно направить в ИФНС уведомление о прекращении применения иного спецрежима. Если этого не сделать, то с НПД Вы слетите. Если Вы используете патент, то перейти на НПД можно либо после окончания срока его действия, либо подав заявление по форме № 26.5-4.
- Если Вы отказались от спецрежима и перешли на НПД, то Вам нужно уплатить налоги и подать декларации по предыдущему налоговому режиму (например, УСН – до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором Вы отказались).
- Если Вы утратили право на НПД, то у Вас будет 20 дней, чтобы подать заявление на применение иного спецрежима. Иначе Вы станете налогоплательщиком на общей системе (ОСНО), т.е. станете плательщиком НДС.
- ИП не освобождаются от исполнения обязанности налогового агента – при осуществлении выплат физлицам.
Применять НПД могут граждане других государств - членов Евразийского экономического союза. На фоне этого многие строительные компании (СК) массово начинают привлекать самозанятых. При этом желательно, чтобы у такого самозанятого строителя был полис ДМС или СК должна заключить договор о предоставлении платных медицинских услуг таким самозанятым.
Для применения НПД Вы должны указать субъект РФ, на территории которого Вы ведете деятельность. И вот тут-то скрыто самое интересное – как понять, где Вы ведете деятельность, например, если Вы оказываете услуги через Интернет. ФНС «не заморачивается»: Вы вправе выбрать либо регион своего присутствия, либо регион Вашего покупателя (заказчика). Это очень удобно, если Вы постоянно живете в Испании или Чехии, например (т.е. за пределами РФ), но оказываете услуги резидентам РФ или, например, сдаете в РФ квартиру. С учетом положений Договоров РФ об избежании двойного налогообложения (а их около 84 шт.) на НПД стоит обратить внимание тем, кто живет за пределами РФ.
Важно учитывать, что НПД можно применять, только если Ваш доход по НПД не превышает 2,4 млн. руб. в год.
Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
- Фраза «не имеют работодателя» должна трактоваться через призму позиции п.17 Постановления Пленума ВС РФ № 15 от 29.05.18 г. – при установлении трудовых наличия (отсутствия) отношений суды должны устанавливать, есть ли признаки трудовых отношений и трудового договора и был ли фактически осуществлен допуск к выполнению трудовой функции. В связи с этим, полагаем, что рискованно самозанятому получать доход только от одного заказчика.
- Формулировка «не привлекают наемных работников» в соответствии с Письмом ФНС России от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@ не лишает самозанятого права на привлечение лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях, в том числе по договору подряда (помощников).
- Формулировка «доход от использования имущества» не распространяется на предоставление в аренду или наем любого жилого помещения (дома, квартиры, комнаты и т.д.), а также на доходы от предоставления в аренду движимых вещей, в т.ч. автотранспорта, техники и т.п.
По всем профессиональным доходам, в случае перехода на НПД, Вы не платите НДФЛ.
Кто не вправе применять НПД:
- продавцы подакцизных подлежащих обязательной маркировке товаров (например, алкоголь или ювелирные изделия);
- перепродавцы (т.е. те, кто приобретают какие-то товары для целей их дальнейшей реализации, за исключением продажи товаров, использовавшихся для личных, домашних или иных подобных нужд);
- лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях (помощников иметь можно);
- лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники.
У "налога на самозанятых" - налога на профессиональный доход (НПД) - множество нюансов, о которых мы продолжим рассказывать в последующих статьях и в нашем Телеграм-канале Закономика.
***
Всем большое спасибо за Ваши лайки и комментарии. Мы стараемся делать для Вас полезный анализ, который позволит Вам ориентироваться в нынешнее нелегкое время.
Поделитесь данной новостью с Вашими знакомыми - многим эта информация может оказаться полезной!
#налог #налогообложение #самозанятые #налог на профессиональный доход #налоговые льготы