Много вопросов вызывает социальный налоговый вычет.
Максимальный размер социального налогового вычета 120 00 рублей.
В социальный налоговый вычет входят расходы:
- на лечение свое и своих детей, родителей, супругов
- на свое обучение
- на повышение квалификации
- по договорам накопительного страхования жизни
- по договорам пенсионного страхования жизни
Социальный налоговый вычет предоставляется в тот год, когда были расходы, на другие налоговые периоды он не переносится.
Если с налоговым вычетом за оплату лечения, обучения понятно, то с оплатой по страховым продуктам возникает много вопросов.
Получить социальный налоговый вычет по договорам страхования можно при одновременном выполнении следующих условий:
- договор добровольного страхования жизни заключен на срок не менее 5 лет
- выгодоприобретателем по договору является сам налогоплательщик и члены его семьи и близкие родственники
- взносы по договору уплачены за счет собственных средств, которые можно подтвердить документально.
Пример.
Женщина заключила договор добровольного накопительного страхования жизни с ежегодным взносом 47 670 рублей. Из них: 33 500 рублей идет в накопительную программу, 14 170 рублей – по рисковым программам.
Получить налоговый вычет она с может с суммы 33 500 рублей, вернуть ей НДФЛ 4 355 рублей.
Договор накопительного страхования жизни заключают на срок от 5 лет и более. Средний срок договоров накопительного страхования 20 лет.
Это достаточно большой срок, а практике часто договоры накопительного страхования жизни расторгают досрочно.
Причины для досрочного расторжения бывают разные.
При досрочном расторжении договора накопительного страхования страховая компания выплачивает выкупную сумму.
При выплате выкупной суммы страховая компания обязана удержать сумму НДФЛ в соответствии с положениями подпункта 4 статьи 219 НК РФ.
Пример.
Женщина заключила договор добровольного накопительного страхования жизни с ежегодным взносом 47 670 рублей. Из них: 33 500 рублей идет в накопительную программу, 14 170 рублей – по рисковым программам. Через 4 года досрочно расторгает договор.
Все эти годы она пользовалась налоговым вычетом. И вернула налог на сумму: 4 355 х 4 = 17 420 рублей.
За 4 года страховых взносов заплачено – 190 680 рублей
Выкупная сумма – 70 932 рубля.
С этой суммы страховая компания удержит НДФЛ, который вы вернули, воспользовавшись налоговым вычетом.
Выплатят вам: 70 932 – 17 420 = 53 512 рублей.
Если вы не пользовались налоговым вычетом по расходам на страхование жизни вы должны предоставить справку о неполучении налогового вычета.
Эту справку можно получить в налоговой инспекции по месту жительства.
Заказать такую справку можно:
-как лично в налоговой инспекции
-так и в личном кабинете налогоплательщика.
В личном кабинете налогоплательщика заходим в раздел «Жизненные ситуации», выбираем «Запросить справку и другие документы».
Выбираем «Получить справку о подтверждении факта получения (неполучения) социального налогового вычета».
Заполняем заявление. Прикладываем необходимые документы.
Эту справку предоставляем в страховую компанию.
Если такую справку не предоставить, то страхования компания удержит с вас НДФЛ за все годы, когда вы имели право на получение налогового вычета. Об этом сказано в письме ФНС от 9 декабря 2020 г. № БС-4-11/20320@ «О согласовании позиции».
В налоговую инспекцию будет предоставлена справка по форме 2-НДФЛ с признаком 1.
Выкупная сумма указана в страховом полисе, первые 2 года эта сумма равна нулю.
Если вы расторгли договор в первые 2 года, в этом случае выкупная сумма равна нулю, дохода у страхователя нет. В этом случае НДФЛ не удерживают и справку по форме 2-НДФЛ страховая компания в налоговую инспекцию не предоставляет.
Подобная ситуация рассмотрена в Письме ФНС от 3 марта 2021 г. № БС-4-11/707@ «О представлении заключения».
На тему удерживания НДФЛ с выкупных сумм при досрочном расторжении договора страхования были письма: Минфина России №03-04-06/9998 от 21.02.2017, №03-04-06/10145 от 27.02.2015.
Страховая компания с вас удержала НДФЛ, налоговым вычетом вы не пользовались и справку из налоговой инспекции не предоставили.
Как быть в данной ситуации?
После выплаты выкупной суммы вы берете справку о доходах в страховой компании.
Если договор страхования досрочно расторгли в 2020 году, то за этот год подаете декларацию 3-НДФЛ для возврата удержанного налога.
К декларации необходимо будет приложить документы:
- страховой полис
- документы об оплате страхового полиса за все годы.
После проверки декларации, это срок равен 3 месяца вы получите НДФЛ удержанный страховой компанией.
Досрочно расторгали договоры накопительного страхования жизни?