Далеко не все сделки, предпринимаемые хозяйствующими субъектами, носят возмездный характер. Но даже в том случае, если актив не продается, а дарится, подобная операция требует отражения в бухучете.
С некоторой долей условности подобные сделки можно разделить на три типа. Первый – Вы безвозмездно получаете актив в собственность. Второй – аналогичная передача имущества, но в пользование. Третий – Вы передаете активы. Рассмотрим правила бухучета на УСН по каждому типу операций отдельно.
№1. Получение активов в собственность
Действующее законодательство не разрешает ООО и ИП безвозмездное получение активов стоимостью от 3 тыс. руб. от других хозяйствующих субъектов, занимающихся бизнесом. В то же время, физические лица, НКО, органы государственной и муниципальной власти, иностранные компании имеют право безвозмездно передавать имущество и предпринимателям, и коммерческим организациям, причем без каких-либо ограничений по его стоимости.
Безвозмездная передача имущества в бухучете на упрощенке отражается как обычная оплата. Просто она производится не денежными средствами, а материалами или товаром. Дата внесения операции в данные бухучета берется из акта приема-передачи.
Важно помнить одно исключение. Не нужно учитывать в качестве дохода материальную помощь, если она поступила от собственника ООО в статусе физлица или организации с долей участия в уставном капитале от 50%.
Сумма оплаты определяется на основании определения рыночной стоимости полученного актива. При этом допускается использование разных методов оценки, например, сравнением с существующими ценами на рынке. В сложных случаях – если речь идет о недвижимости или транспортном средстве - рекомендуется обращаться к независимому оценщику. Независимо от выбранного метода результаты расчет рыночной стоимости фиксируются документально в свободной форме.
№2. Получение имущества в пользование
Если актив не дарится, а передается для временного использования, каких-либо ограничений по суммам не установлено. Причем на это не влияет коммерческий или некоммерческий статус хозяйствующего субъекта.
Основным документом, отражающим суть операции, выступает договор безвозмездной ссуды или пользования. Факт передачи имущества подтверждается соответствующим актом.
В бухучете на УСН безвозмездная передача имущества в пользование отражается как натуральный доход. Как следствие – сделка учитывается по цене аналогичной аренды. Сумма арендного платежа определяется или самостоятельно, или с приглашением независимого оценщика. Но в обоих случаях результаты оценки оформляются документально.
Важно помнить, что в данной ситуации не имеет значение, передает актив учредитель с любой долей в собственности или третье лицо. Учет полученного натурального дохода отражается или разом за весь период действия договора, или частями – ежемесячно или ежеквартально. Первый вариант обычно используется, когда сделка четко ограничена по времени, второй – когда срок действия неизвестен.
Нередко использование имущества сопровождается расходами на его получение и содержание. В подобной ситуации допускается их списание при определении налогооблагаемой базы. При этом следует руководствоваться положениями статьи 346.16 НК РФ .
№3. Передача имущества
На безвозмездную передачу имущества со стороны коммерческих организаций и ИП действуют ограничения, описанные в первом разделе статьи. То есть запрещается дарение активов на сумму от 3 тыс. руб. В отношении некоммерческих организаций и физических лиц это ограничение не действует.
Сделка оформляется обычным договором дарения. При сумме ниже 3 тыс. руб. допускается устная форма его заключения. Факт передачи имущества также подтверждается традиционно – составленным ф произвольной форме актом.
Важной особенностью сделки становится невозможность учета подаренного имущества в расходах на УСН. Это касается как стоимости самого актива, так и возможных затрат непосредственно на его передачу.
Вместо вывода. Основные правила бухучета безвозмездных операций на упрощенке
Правила учета безвозмездных операций на УСН не так просты, какими кажутся на первый взгляд. Дело осложняется тем, что упрощенку используют небольшие по масштабам деятельности организации и ИП, часто не имеющие возможности содержать профессионального бухгалтера.
В подобной ситуации эффективным решением становится ведение учета посредством онлайн-бухгалтерии «Тот Учет ». Плюсы такого подхода к организации работы предприятия очевидны: минимизация затрат, удобный и доступный сервис, детальные рекомендации по оформлению необходимых документов, включая отчетность. В качестве бонуса – грамотная юридическая поддержка пользователя, в том числе – по таким сложным вопросам как правильное отражение безвозмездных операций на упрощенке.
_______________________________
Статья из нашего блога: https://uchet.ru/stati/bezvozmezdnye-peredachi-na-usn/