Объект признается основным средством, если срок его полезного использования превышает 12 месяцев, а первоначальная стоимость – более 40 000 рублей (п. 4 и 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Кроме этого, основное средство должно быть:
- предназначено для использования в производственной или управленческой деятельности или для передачи в аренду, но не для перепродажи;
- способно приносить доход в будущем.
С 2022 года мы будем обязаны пользоваться новым стандартом учета основных средств ФСБУ 6/2020 "Основные средства", и тогда ПБУ 6/01 "Учет основных средств" прекратит свое действие. Кстати, компании могут использовать новый стандарт и в этом году - досрочно. Но если мы не перешли на новый стандарт в 2021 году, значит руководством к действию для нас остается ПБУ 6/01.
Перед тем, как принять основное средство к учету, необходимо определить его срок полезного использования и к какой амортизационной группе это основное средство относится. Выбрать группу и срок амортизации нужно по Классификации основных средств. И только если объекта нет в Классификации, можно взять срок полезного использования из технических рекомендаций производителей.
По основным средствам, которые ввели в эксплуатацию с 2017 года, надо пользоваться ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденным приказом Росстандарта от 12.12.2014 №2018-ст (ссылка http://ivo.garant.ru/#/document/71153994/paragraph/1:1).
Если вы не можете определить, есть ли основное средство в Классификаторе, то лучше отправить письмо с запросом продавцу или производителю основного средства.
Менять амортизационную группу для объекта, уже бывшего в употреблении, нельзя (письмо Минфина от 25.02.2020 №БС-4-21/3102@, ссылка https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/about_nalog/9623087/).
Выбор метода амортизации для конкретного объекта обязательно закрепите документально. Лучше всего иметь приказ руководителя или другой распорядительный документ о вводе в эксплуатацию основного средства, в котором будет прописан код, срок полезного использования, амортизационная группа, метод начисления амортизации и другая важная информация, касающаяся данного основного средства.
Лимит первоначальной стоимости в 40000 рублей относится к бухгалтерскому учету, в налоговом учете лимит 100000 рублей. Компания может утвердить лимит и меньше 40000 рублей, и тогда все, что превышает установленный вами лимит, вы будете списывать на расходы постепенно, начисляя амортизацию, а все, что меньше данного лимита, можно рассматривать как малоценный инвентарь и списывать в расход единовременно при вводе в эксплуатацию, одновременно учитывая этот инвентарь за балансом.
До 2021 года мы это делали через счет 10, а с 2021 - минуя счет 10. Ведь с этого года мы обязаны применять новый стандарт по запасам ФСБУ 5/2019, в котором сказано, что запасами считаются активы, которые компания потребляет или использует в течение 12 месяцев или в рамках обычного операционного цикла. В результате малоценные объекты, у которых срок полезного использования больше 12 месяцев или операционного цикла, а стоимость – меньше лимита, к запасам не относятся и списываются в расходы единовременно, минуя счет 10.