Многие граждане сдают квартиры в аренду, причем большинство доходы от сдачи не декларируют и не уплачивают с них налоги. Я не осуждаю и не даю оценку таким действиям, это лишь факт, имеющий место быть.
Платежи за аренду квартиры имеют регулярный характер. Следовательно, они отвечают признаку постоянного дохода, который свойственен предпринимательской деятельности, под которой понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Но следует ли однозначный вывод, что гражданин, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя и извлекающий регулярный доход от сдачи квартиры в аренду, занимается предпринимательской деятельностью, и, как следствие, обязан уплачивать установленные налоги от этой предпринимательской деятельности?
В первую очередь вернемся к определению понятия предпринимательской деятельности. Закон гласит (ст. 11 Налогового кодекса РФ), что если гражданин ведет предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, он не вправе ссылаться на это обстоятельство в обоснование отсутствия обязанности платить «предпринимательские налоги». Следовательно, отсутствие формального критерия государственной регистрации не влияет на квалификацию деятельности как предпринимательской.
Однако квалификация деятельности как предпринимательской предполагает использование оценочных понятий, четких критериев рассмотрения которых попросту нет. К примеру, что конкретно значит «систематическое получение» или «направленная на получение прибыли» (а если получены убытки, то это уже не предпринимательская деятельность?). Поэтому в каждом конкретном случая оценка проводится индивидуально.
В Письме от 10.03.2021 № СД-19-11/143@ ФНС России дала комментарий по вопросу правоприменительной практики налоговых органов при получении физлицом доходов от сдачи недвижимого имущества в аренду.
Любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет операции, направленные на систематическое получение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) или использования имущества, должно признаваться предпринимателем и, как следствие, плательщиком соответствующих налогов (НДФЛ, НДС).
Итоговый вывод: нельзя однозначно сказать, является ли предпринимательской деятельностью сдача квартиры в аренду, каждый конкретный случай подлежит индивидуальной оценке. Однако отмечу свое собственное мнение: фискальный уклон налогового законодательства и налогового контроля (то есть нацеленный на максимальное получение налогов) указывает на то, что все толкования и оценку налоговые органы будут давать исключительно в пользу вывода о том, что такая деятельность будет являться предпринимательской.
Вместе с тем самого по себе факта совершения гражданином возмездных сделок недостаточно для признания его предпринимателем, если совершаемые сделки не образуют деятельности. Учитывая, что признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер, квалифицировать в соответствии с ними деятельность физлица по сдаче в аренду собственного имущества возможно только при наличии полной и исчерпывающей информации обо всех обстоятельствах его деятельности.
Хотите знать больше о собственных правах? Подписывайтесь на канал и становитесь более грамотным.
Если есть предложения по тематике статей, то не стесняйтесь и пишите в комментарии.