Для того, чтобы выбрать объект налогообложения необходимо:
1) составить прогноз доходов и расходов;
2) определить долю расходов по отношению к доходам;
3) сравнить результаты налогообложения при 6% (Доходы) и 15% (Доходы минус расходы)
Практика подтверждает, что при доле расходов более 60% выгоднее применять объект «Доходы – расходы» (15%). Если доля расходов меньше, то налог лучше выбрать объект «Доходы» (6%).
❗Внимание!
Если в регионе применяются иные ставки, то доля расходов, при которой может быть выгоден объект «доходы минус расходы», может быть другой.
При этом важно учитывать ряд моментов:
1. Перечень расходов при УСН строго ограничен - п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поэтому в расчет доли расходов можно включать лишь те затраты, которые поименованы в данной статье НК РФ.
Кроме того, по итогам года налог при УСН «Доходы - расходы» сравнивается с минимальным налогом (1% от доходов). Если рассчитанный налог меньше минимального, то оплате подлежит сумма минимального налога.
2. При УСН «Доходы» ИП, имеющие наемных работников, и организации могут уменьшить налог до 50% в т.ч. за счет таких расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) как:
• уплата страховых взносов;
• оплата больничных работников.
ИП, не имеющие наемных работников, уменьшают налог на всю сумму уплаченных страховых взносов (в пределах начисленных). При этом налог по УСН может свестись к 0 руб.
3. Плательщики торгового сбора вправе также уменьшить налог на сумму уплаченного ими торгового сбора (50%-ное ограничение для уменьшения налога в этом случае не действует) (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373).
4. Ст. 346.20 НК РФ предусматривает право субъектов РФ устанавливать пониженные ставки налога для отдельных категорий:
• от 5 до 15% — для УСН «Доходы – расходы» (п. 2);
• от 1 до 6% — для УСН «Доходы» (п. 1);
• от 0 до 3% — для отдельных регионов или отдельных категорий налогоплательщиков (пп. 3 и 4).
Необходима консультация по выбору объекта УСН? Информация по льготным ставкам Вашего региона?
Обращайтесь к нам за консультацией!
Статья на нашем канале в Instagram: https://www.instagram.com/p/CM_UTeAB7i3/