Каждый начинающий бизнесмен, регистрируясь как индивидуальный предприниматель, заинтересован в увеличении дохода и максимальном снижении расходов. Одним из способов минимизации затрат на ведение деятельности считается правильная система налогообложения.
Руководство по выбору системы налогообложения
Для предпринимателей не предусмотрен единый налог, каждый из них при постановке на учет в налоговой инспекции должен определиться какой вариант налогообложения выбрать. Беспечность грозит ИП большими налогами, а в худшем случае — штрафами.
ВНИМАНИЕ. Индивидуальный предприниматель, который забыл выбрать налоговый режим или потерял право на его применение, автоматически оказывается на общей системе налогообложения
В 2021 году в налогообложении ИП произошли изменения:
- отменен единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- разрешено применение режима «расширенной» упрощенки при увеличении дохода компании свыше 150 млн рублей или найме большого количества сотрудников;
- расширено действие патентной системы налогообложения, которую теперь разрешается применять торговым точкам площадью до 150 кв. метров;
- увеличен перечень видов деятельности, подпадающий под действие патента;
- налог для самозанятых (НПД) теперь допускается применять всем ИП России, а не только предпринимателям из крупных регионов.
ВАЖНО. С 2021 года ИП на патентном режиме разрешено уменьшать платежи на страховые взносы.
Предпринимателям, которые не знают, какую систему налогообложения выбрать, нужно ознакомиться с налоговыми режимами, действующими в РФ.
Налоговая нагрузка ИП на разных системах
Термин «налоговая нагрузка» используется для определения среднего процента выручки, приходящегося на уплату в бюджет налогов и обязательных взносов. Показатель рассчитывается перед началом бизнеса и помогает предпринимателю определиться с выбором системы налогообложения.
Для расчета используется формула: налоговая нагрузка = сумма начисленных за год налогов / размер доходов за год × 100 %.
СПРАВКА. Показатель, зависящий от вида деятельности, должен соответствовать определенному проценту, при нагрузке ниже ФНС может заинтересоваться ИП. Таблица значений публикуется на сайте ФНС.
Варианты расчета налоговой нагрузки:
- ОСНО. Выручка ИП за год составила 65 млн рублей. Сумма налогов в млн.рублей — 6,37. Расчет нагрузки: 6,37 / 65 * 100% = 9,8%. Полученное значение выше среднего по отрасли (8%). Налоговики не заинтересуются работой ИП.
- УСН «доходы». Налог составит 6% от 65 млн рублей — 3,9 млн рублей. Сумма налога на имущество и транспорт — 1 млн рублей. (3,9 + 1) / 65 * 100% = 5,4%. Показатель ниже нормы — налоговики могут заинтересоваться ИП.
- УСН «доходы минус расходы». Расходы ИП составили 30 млн в год, а выручка 65 млн. Рассчитаем налоговую нагрузку: 15% от 35 млн -— 5,25 млн. Прибавим 1 млн рублей налогов. В итоге получим: 5,25 + 1 / 65 *100% = 9,6%.
- Патент. ИП с выручкой в 10 млн рублей в год. Стоимость патента составляет 300 тысяч рублей. Налог на имущество — 50 тысяч рублей. Налоговая нагрузка. 300 000 + 50 000 / 10 000 000 * 100% = 3,50%. Система налогообложения в этом случае выбрана правильно.
Выбор наиболее выгодного режима налогообложения с примерами
Планируя открытие бизнеса у ИП возникает вопрос: на какой системе налогообложения можно заплатить меньше налогов, и упростить учет.
При выборе необходимо учитывать вид деятельности, перечень которых для каждого спец. режима приведен в гл. 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5 НК РФ. Принимают во внимание и количество сотрудников. Патент не выдадут ИП с численностью работающих сотрудников свыше 15 человек.
Важным параметром служит доход. ИП, претендующие на УСН должны уложиться в сумму до 150 млн рублей в год. Лимит для ПСН составляет 60 млн рублей. Выбирая УСН, придется определиться с вариантом учета. Налог можно уплачивать с дохода или применить режим «доходы минус расходы». Во втором случае учет сложнее, но иногда выгоднее.
Предварительно рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку и сравнить возможные системы.
ИП собирается открыть пекарню. Планируемый доход — 500 000 рублей в месяц, численность сотрудников — 6 человек, расходы составят 350 000 рублей в месяц, из которых страховые взносы за работников — 28 000 рублей.
Рассчитаем налоги на льготных системах:
- ПСН. Патент на один месяц стоит 3 000 рублей. Сумму разрешено уменьшить на 50% за счет страховых взносов, патент обойдется в 1 500 рублей.
- УСН «доходы». Расходы не учитываются, доход облагается по ставке 6%. Получается 30 000 рублей, налог уменьшаем на страховые взносы, но только на 50 %. Итого — 15 000 рублей.
- УСН «доходы минус расходы» . Налогообложению подлежит разница: (500 000 – 350 000 = 150 000) * 15% = 22 500 рублей. Уменьшение налога на этом режиме УСН не предусмотрено, т.к. страховые взносы учтены в расходах.
В результате, самой выгодной системой для предпринимателя окажется ПСН.
НПД для предпринимателей
Налог на проф. доход или самозанятость разрешено применять ИП, занятым в сфере услуг или самостоятельно изготавливающих продукцию. Налоговая ставка зависит от покупателя товаров (услуг). При работе с физическими лицами ИП уплачивает 4% от дохода, а при продаже товаров или оказании услуг юридическим лицам и предпринимателям — 6%.
СПРАВКА. Режим могут выбрать не только ИП, но и физические лица.
При применении нового специального налогового режима потребуется установить на смартфон приложение «Мой налог» или воспользоваться сервисом ФНС, зарегистрироваться и получить подтверждение. Посещать налоговую и заполнять бумаги не потребуется, если применяете такой вид системы налогообложения. Формирование чеков доступно после завершения регистрации.
СПРАВКА. Налог, начисляемый ежемесячно, уплачивается до 25 числа, следующего за отчетным месяца.
При выборе НПД установлены ограничения:
- запрет на найм работников;
- максимальный доход — 2,4 млн в год;
- запрет на перепродажу товаров и посредническую деятельность.
Налог освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и страховых взносов.
ВНИМАНИЕ. Применение режима невыгодно для некоторых ИП, например, работающих с юридическими лицами. В видах деятельности, которые подпадают под патентную систему налогообложения для ИП в 2021 году, лучше выбрать ее.
К преимуществам применения НПД относятся:
- автоматический расчет;
- выписка чеков через приложение в смартфоне;
- отсутствие необходимости использования онлайн-кассы;
- снижение сумм налога при расчетах с физ лицами, по сравнению с УСН «доходы».
Минусами вида системы налогообложения считаются:
- ограничения сфер деятельности;
- невыгодность при высоких доходах, по сравнению с выбором ПСН;
- отсутствие возможности для расширения производства.
Патент
Патентная система налогообложения освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. Переход на спец. режим возможен только по заявлению ИП. Патент оформляется на срок от 1 до 12 месяцев и рассчитывается как 6% примерного дохода предпринимателя в определенном виде деятельности.
СПРАВКА. Уплата налога происходит фиксированными платежами два раза в год. Первая часть в сумме 1/3 налога перечисляется не позднее 90 дней с даты применения ПСН. Второй раз в бюджет уплачивается 2/3 суммы до окончания действия патента. С 1 января 2021 года разрешается уменьшать платеж на размер страховых взносов.
Для ИП, выбравших ПСН, установлены ограничения:
- по доходам — до 60 млн рублей;
- по количеству наемных сотрудников — не больше 15 человек.
Перечень попадающих под патент видов деятельности устанавливается на региональном уровне, поэтому ИП, применяющие режим часто совмещают его с УСН.
СПРАВКА. При доходе ИП выше среднего в регионе налог ниже, чем при УСН 6%.
Плюсами использования ПСН считаются:
- низкая налоговая нагрузка ИП, выбравших режим;
- отсутствие обязанности ведения налогового учета;
- освобождение от использования онлайн-касс для некоторых ИП.
- снижение платежа на сумму страховых взносов.
К недостаткам выбранного вида налогового режима относят:
- отсутствие зависимости от реальных доходов;
- ограничение видов деятельности ИП.
СПРАВКА. Предприниматели, применяющие ПСН, не сдают отчетность, но должны вести налоговый учет (книгу учета доходов и расходов).
УСН для ИП
Упрощенная система налогообложения (УСН) «доходы» — удобный режим при расходах меньше 3/5 от размера выручки, когда вид деятельности не попадает под патентную систему. Переход на УСН разрешается в течение 30 дней со времени регистрации или до 31 декабря на следующий год. Предпринимателю, решившему выбрать УСН, придется подождать до конца года.
Вид системы налогообложения применяется в отношении деятельности, соответствующей критериям:
- численность работников не больше 130 человек, но лучше меньше 100;
- выручка не превышает 200 млн рублей в год, но лучше не выше 150;
- переход, если доходы за 9 месяцев составили не больше 112,5 млн;
- стоимость основных средств и активов не превышает 150 млн рублей.
Особенности выбранного режима УСН:
- освобождение от НДФЛ, НДС и налога на имущество;
- уплата с доходов или с разницы «доходы минус расходы»;
- ведение Книги учета доходов и расходов;
- расчет доходов для уплаты налога учитываются в квартале получения.
ВАЖНО. ИП, осуществляющие деятельность в социальной, научной сфере или попавшие в список пострадавших от коронавируса предприятий, могут рассчитывать на снижение ставки. Для уточнения льгот по налогу лучше обратиться к местному законодательству.
Специфика применяемого режима УСН:
- при доходе ИП меньше 150 млн рублей и количестве работников не превышающем 100 человек налог составляет 6%;
- для ИП, имеющих доход 150-200 млн рублей доходов и численность сотрудников от 101 до 130.чел - 8%.
Налог уплачивается ежеквартально, а декларация по УСН сдается в ИФНС 1 раз в год.
В список преимуществ УСН входят:
- снижение налоговой нагрузки;
- простота учета;
- редкие проверки предпринимателей, применявших вид системы налогообложения.
Выбор режима невыгоден при небольшом размере прибыли, когда расходы в некоторых месяцах практически перекрывают доходы.
Минимальный налог для УСН «Доходы минус расходы»
Упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы» применяют при расходах превышающих 3/5 от выручки и возможности для их подтверждения документально. Затраты должны быть связаны с работой ИП.
Размер налога зависит от дохода ИП и численности работников и составляет:
- при доходе не превышающем 150 млн рублей и количестве сотрудников не больше 100 человек — 15%;
- с дохода от 150-200 млн рублей и численности работников от 101 до 130 чел — 20%.
Ставка налога снижается на основании законов региона. Минимальный размер составляет 1% с дохода, если в каждом квартале получены убытки. Уплата налога происходит ежеквартально.
Специфика применяемой системы налогообложения для ИП:
- учитываются не все расходы;
- потребуется помощь бухгалтера;
- вид режима невыгоден при маленьком размере расходов.
Преимущества:
- снижение налоговой базы благодаря расходам;
- освобождение от НДС и других налогов.
Недостатки:
- сложность подтверждения расходов;
- даже при отсутствии прибыли придется заплатить 1%.
ФНС придирчиво относится к этому режиму налогообложения и может принять не все расходы, а предпринимателю придется заплатить больше, чем предполагалось (не только сам налог, но и штрафы + пени).
ЕСХН
Эта система применяется только ИП, производящими сельхозпродукцию.
Виды деятельности, попадающие под ЕСХН:
- сельское хозяйство;
- животноводство; разведение рыб;
- вылов водных биологических ресурсов;
- воспроизведение продукции лесного хозяйства.
Применение системы налогообложения возможно только при производстве продукции, не подпадающей под подакцизные виды (кроме вина). Заявление на ЕСХН подается в течение 30 дней после регистрации ИП. Ставка налога — 6% с прибыли с возможностью получения льгот.
Применяя вид налога ЕСХН предприниматели освобождаются от уплаты:
- НДФЛ;
- налога на имущество, используемое для ведения сельскохозяйственной деятельности.
СПРАВКА. Уплата налога производится раз в полгода. Каждый квартал потребуется перечислять в бюджет НДС с выручки, но при подаче заявления при регистрации ИП можно получить освобождение при соблюдении условий: в 2021 году — доходы, не превышающие 70 млн и 60 млн рублей в 2022 году.
Плюсы применения:
- низкая сумма;
- возможность использования льготной ставки — до 0% в некоторых регионах.
Общение с налоговой сведено к минимуму, а для заполнения декларации не потребуется много времени.
Среди минусов ЕСХН:
- подходит не для всех ИП;
- невозможность выбора режима в середине года;
- необходимость уплаты НДС, если нет освобождения.
Общая система налогообложения для ИП
ОСНО — самая сложная для применения из систем налогообложения для ИП. Дорогой вид налогового режима подходит для предприятий среднего и крупного бизнеса.
Принцип работы системы в 2021 году не изменился. Применяемый режим требует тщательного налогового учета и наличия в штате профессионального бухгалтера. Автоматически назначается ИП, который не уделил внимания выбору режима налогообложения при регистрации.
Общая система налогообложения предполагает зачет НДС и оплату стандартных налогов:
- на имущество;
- на прибыль — 20%;
- НДС со ставками 0, 10 или 20%, с возможностью освобождения при соблюдении ряда условий.
С полученных доходов ИП, применяющий ОСН, уплачивает НДФЛ в размере 13% в части доходов до 5 млн рублей, далее 15%.
СПРАВКА. Декларации по НДС и налогу на прибыль сдаются ежеквартально. Отчетность по налогу на имущество — раз в год. Доходы и расходы фиксируются в день совершения сделки, даже когда расчеты с контрагентами происходят позже.
Плюсы выбранной системы налогообложения:
- отсутствие ограничений для применения режима;
- большое количество контрагентов, учитывающих НДС;
- отсутствие минимального налога с убытков, как при выбранном УСН «Доходы минус расходы».
Минусы вида режима налогообложения:
- сложность при расчете налоговой нагрузки;
- ведение полноценного бухгалтерского и налогового учета;
- тщательный контроль налоговых органов.
Система налогообложения и работники ИП
Бизнес предпринимателя часто создается для себя, и не требует найма сотрудников. ИП обязан перечислять в бюджет страховые взносы за себя, даже если сработал убыточно.
В 2021 году платежи составили 40 874 руб., из них:
- на пенсионное страхование – 32 448 руб.;
- на медицинское страхование – 8 426 руб.
ИП, получившему за год больше 300 000 рублей дохода, придется заплатить в бюджет до 1 июля года, следующего за отчетным дополнительно 1% с суммы превышения.
ВАЖНО. Государство разрешает ИП, работающим без найма сотрудников уменьшать сумму налогов к уплате за счет фиксированных взносов. При небольших доходах предприниматели, применяющие режим УСН «доходы» или ПСН могут снизить платеж до нуля.
ИП, нанимающий сотрудников на работу принимает на себя обязанности и расходы:
- По начислению и перечислению удержанного по ставке 13 % НДФЛ с доходов сотрудников. Работодатель ежемесячно, после выдачи заработной платы, уплачивает налог в бюджет, выступая в качестве налогового агента.
- Ежемесячно перечисляет страховые взносы за наемных сотрудников. Отчисления выплачиваются по установленным тарифам.
ИП, нанимающим сотрудников, в 2021 году тоже разрешено уменьшать платежи за счет перечисленных взносов, но не больше, чем на 50%. Снижение предусмотрено только на ПСН и УСН «доходы». Предпринимателям, применяющим режим УСН «доходы минус расходы», ЕСХН и ОСНО разрешено уменьшать полученный доход, но не налог.
Как перейти на другой режим налогообложения?
Режимы налогообложения выбираются предпринимателями на этапе регистрации бизнеса. У каждой из систем свои критерии и размер налогов, который может отличаться в несколько раз. Для ведения одной деятельности больше подходит патент, для другого — УСН. Выбранный при регистрации режим можно поменять.
Для изменения систем налогообложения есть две причины: требование ФНС и желание предпринимателя, которого перестал устраивать выбранный режим.
Для смены налогового режима установлены следующие правила:
- Удостовериться, что деятельность ИП подходит под критерии режима, какой решил выбрать предприниматель.
- Подать в налоговую заявление о переходе на новую систему и уведомление об отказе от применения старого режима. Исключение — ОСНО и патент, для которых не предусмотрен добровольный отказ.
- Подготовить копии документов, например, при переходе на УСН потребуется подтверждение, что деятельность ИП подходит под критерии режима.
- Дождаться пока режим изменят. Заявление на получение патента рассматривается 5 рабочих дней. Для перехода на УСН не требуется ответ налоговой, но лучше сохранить подтверждение подачи заявления.
СПРАВКА. Перейти на упрощенку и ЕСХН разрешается только с начала года, а на патентную систему — в течение года.