Патент для ИП в 2021 году

С первого января 2021 года в силу вступили изменения, прописанные в Федеральном законе от 23.11.2020 № 373-ФЗ. В связи с этим, у многих предпринимателей возникает целый ряд вопросов: что такое ПСН, какие изменения внес новый закон, на каких территориях действует, можно ли уйти с патентной системы и так далее. Обо всем этом будет подробно рассказано в этой статье.

В чём суть патентной системы налогообложения (ПСН)?

ПСН – это патентная система налогообложения, которая с первого месяца 2021 года слегка изменилась. Но сначала рассмотрим, что это вообще такое. Патент – это право предпринимателя или группы предпринимателей вести бизнес на определенной территории. В Российской Федерации на одну деятельность выдается 1 патент сроком на 1-12 месяцев.

При этом патент могут получить только ИП (индивидуальные предприниматели), у которых число сотрудников в этом бизнесе не превышает 15 человек, а общий доход составляет менее 60 миллионов рублей в год. На патентной системе налогообложения предприниматели обязаны вовремя оплатить налог и вести Книгу учета доходов, а вот декларацию сдавать не нужно.

Как изменился патент в 2021 году?

23 ноября 2020 года президент РФ подписал Федеральный закон №373, который уже вступил в силу с начала 2021 года. Главными изменениями в этом ФЗ являются:

• расширено количество видов предпринимательства на патентной системе налогообложения;
• для розничной торговли и общепита увеличена площадь зала до 150 м² (раньше максимальная площадь составляла 50 м²);
• плательщики ПСН имеют право уменьшать сумму налога на страховые взносы.

Все эти изменения были внедрены для того, чтобы ИП проще было переходить на патентную систему налогов с ЕНВД (Единого налога на временный доход). Таким образом, уже с начала года большинство индивидуальных предпринимателей решили перейти на ПСН, а новые ИП сразу регистрируют патент.

Что нужно знать о ПСН?

Перед тем, как зарегистрировать патент, необходимо узнать всю необходимую информацию об этой системе налогов. В том числе сроки действия, порядок оплаты, какие нужны документы, что такое временный патент и можно ли совмещать ПСН с другими системами налогообложения.

Срок действия патента

Патент выдается на срок не менее 1-го месяца и не более 365 дней (в високосный год — 366 дней). Его могут выдать с любого числа, которое укажет ИП в своем заявлении.

На какой срок можно купить патент?

Патент можно покупать на срок 1-12 месяцев с любого удобного числа для ИП. На небольшой срок выгодно покупать патент, если решено начать сезонный бизнес или появилась необходимость попробовать свои силы в новой сфере.

Что такое временный патент и как рассчитывается его стоимость?

Временный патент решили ввести из-за того, что многие регионы не успели подстроиться под новую систему налогообложения. Но чтобы ИП могли все же оформлять ПСН, был введен временный патент, который можно оформить на срок 1-3 месяца, но максимум до 31 марта 2021 года.

Если в регионе не успели установить потенциальных доход для этих видов деятельности (заведения общепита, торговля в розницу, автосервисы, автостоянки, автомойки), то его рассчитывают по формуле:

Базовая доходность * 12 * величина физического показателя * коэффициент-дефлятор * 15/6 * 0,5

Базовую доходность берут, как для ЕНВД, а величина физического показателя зависит от квадратных метров помещения или количества сотрудников (включая самого ИП). По окончанию действия временного патента и уплаты всех налогов индивидуальный предприниматель может оформить новый, но уже по региональному законодательству.

Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы

Это патент, который дает возможность осуществлять одну предпринимательскую деятельность в конкретном регионе. Форма этого документа указана в письме ФНС России от 14.12.2020 № СД-4-3/20593@.

Порядок оплаты патента

Если оформлен патент на срок менее полугода, то он полностью оплачивается не позднее срока окончания его деятельности.

Если же патент оформлен на срок 6-12 месяцев, то оплата делится на 2 части: 1/3 часть от суммы должна быть оплачена в течение 90 дней после даты оформления, а оставшаяся сумма (2/3 части) должна быть уплачена не позднее окончания срока действия патента.

В ситуации, когда ИП закрывает свою деятельность по любой причине, но срок патента еще не истек, то осуществляется перерасчет налога. Полученную сумму денег (если предприниматель до этого полностью не оплатил патент) необходимо доплатить в течение 15 календарных дней со дня снятия с учета в налоговой.

Можно ли применять ПСН по маркированным товарам?

В Федеральном законе от 29.09.2019 № 325-ФЗ указан запрет на торговлю маркированными товарами при патентной системе налогов. Но в новом законе запрет указан только на лекарства, обувь и одежду из меха. А значит, использовать ПСН по остальным маркированным товарам можно до внесения новых изменений в налоговую систему по патентам.

Можно ли совмещать патент с иными системами налогообложения?

Совмещать ПСН с другими системами налогов (например, УСН) можно, но при условии, что предпринимательская деятельность соблюдает правила обоих систем налогообложения. Не менее важно соблюдать другое условие: нельзя совмещать ПСН и другую систему налогообложения в одном виде деятельности в рамках того же региона. Например, ИП открыл розничный магазин на патентной системе налогов, в таком случае ему нельзя открывать другой розничный магазин в этом же или другом городе этого региона на другую систему налогообложения.

Как патент работает сейчас, и кто имеет право на патент?

Новые правила ПСН уже вступили в силу с 01.01.2021 года. Правила перехода на патент для ИП были расписаны выше: доход не более 60 млн за год и не более 15 сотрудников. Но есть еще ряд ограничений, из-за который перейти на патент могут не все предприниматели.

Какие налоги заменяет ПСН

Согласно п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ, использование патента освобождает ИП от уплаты целого ряда налогов:

• налог на доходы физлиц;
• налог на имущество физлиц;
• НДС.

Но последний пункт (налог на добавленную стоимость) обладает некоторыми исключениями. Так, НДС необходимо оплачивать при ввозе товаров в РФ из-за границы и при проведении операций, которые прописаны в статьях 161 и 174.1 НК РФ.

Виды деятельности на патенте

ИП может оформить ПСН на любой вид деятельности, кроме тех, которые запрещены новым Федеральным законом. Не стоит забывать, что 1 патент оформляется только на 1 вид деятельности в регионе, но предприниматель может обладать несколькими патентами.

Чем нельзя заниматься на патенте?

С 1 января 2021 года ИП не смогут оформить патент на следующие виды деятельности:

• торговля в розницу и общепит, если площадь зала превышает 150 м²;
• торговля оптом и по договорам поставки;
• грузовые и пассажирские перевозки (если предприниматель имеет автопарк, в котором числе машин превышает 20);
• сделки с участием ценных бумаг;
• услуги по кредитам и финансам;
• добыча и продажа полезных ископаемых;
• производство и продажа подакцизных товаров;
• участие в товариществе;
• участие в доверительном управлении имуществом;
• продажа ряда маркированных товаров: лекарства, меха и обувь.

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

Процедура перехода на патентную систему налогообложения не занимает много времени и сил. Необходимо только подать заявление в ФНС, написанное по одной из двух форм:

• по форме 26.5-1, утверждённой приказом ФНС РФ от 11.07.2017 №ММВ-7-3/544@;
• по форме рекомендованной письмом ФНС РФ от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.

Срок выдачи налоговым органом патента

В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления ФНС обязана выдать ИП патент, либо предупредить об отказе с указанием причины.

Основания для отказа в выдаче патента

ФНС может отказать в выдаче патента индивидуальному предпринимателю, согласно ст. 346.45 НК РФ. Основаниями для отказа являются:

• вид деятельности, на который нельзя выдавать патент (перечислены выше);
• срок действия патента указан неправильно (менее 1 месяца, либо более 1 года);
• нарушены правила перехода на патентную систему налогов, которые регулируются абзацем вторым п. 8 ст.345.45 НК РФ;
• у ИП есть недоимка по налогу;
• неправильное заполнение заявления на получение патента.

Пошаговая инструкция по получению патента

Чтобы получить патент, индивидуальный предприниматель должен:

1. Написать заявление в ИФНС по одной из двух форм.
2. Подать заявление на получение ПСН в налоговую по месту жительства за 10 дней до начала применения патентной системы (если планируется осуществлять деятельность на другой территории, то заявление нужно подавать в налоговую службу по месту планируемого осуществления деятельности).
3. Отправить заявление можно любым способом: при личном посещении налоговой, через МФЦ, в электронном виде, по почте или через представителя.
4. Дождаться ответа налоговой (занимает 5 рабочих дней).
5. Получить патент и платежный документ на уплату налогов (придет лично в руке, по электронной или обычной почте или через МФЦ).

Процедура постановки на учет

ИП ставит на учет налоговый орган, в который обратился предприниматель с заявлением на получение патента, в течение 5 рабочих дней. Датой постановки на учет считается тот день, когда начала действовать ПСН.

На какой территории действует патент?

Полученный патент будет действовать только на той территории, на которой его получил предприниматель. Именно по этой причине подавать заявление на получение ПСН необходимо в налоговый орган по месту планируемого осуществления деятельности.

Нужна ли онлайн-касса ИП на патенте?

Онлайн-касса обязательно нужна ИП на ПСН, чтобы выдавать чеки покупателям и клиентам. Но есть ряд патентщиков, которым не нужна онлайн-касса. В таком случае индивидуальные предприниматели должны выдавать специальные документы (квитанции) вместо чека.

Кто может работать без онлайн-кассы?

Следующим видам деятельности не нужна онлайн-касса:

• ремонт, чистка, стирка и пошив одежды (в том числе обуви) по индивидуальным заказам населения;
• изготовление и ремонт ключей, знаков с номерами, указателей улицы;
• ремонт мебели;
• реконструкция и ремонт помещений;
• осуществление монтажных, сварочных и санитарно-технических работ;
• услуги, связанные с работой со стеклом (остекление балконов, нарезка зеркал);
• репетиторство;
• создание курсов для обучения населения;
• оказание услуг по присмотру зад детьми, больными и пожилыми;
• сбор тары и других материалов для вторичной переработки;
• сдача в аренду недвижимого имущества;
• услуги по переработке продуктов рыболовства, сельского и лесного хозяйства;
• работа с коврами и ковровыми изделиями;
• работа в области звукозаписи;
• работа с ювелирными изделиями;
• оказание услуг по уборке помещений;
• работа в области дизайнерского искусства;
• услуги носильщиков;
• платные туалеты;
• изготовление блюд в домашних условиях;
• спортивно-любительская охота;
• работа частным детективом (обязательно нужна лицензия);
• создание экскурсий для туристов;
• организация мероприятий;
• охранное предприятие;
• производство изделий из кожи;
• переработка фруктов и овощей;
• производство хлебобулочных изделий;
• работа с переводом текстов и устной речи;
• разработка ПО (программного обеспечения);
• оказание услуг по уходу за домашними питомцами;
• изготовление лодок по индивидуальным заказам;
• ремонт игрушек;
• оказание услуг по вспашке огородов и распиловке дров;
• ремонт очков и сборка по индивидуальным заказам;
• ремонт сифонов и авто-сифонов.

Что делать с кассой при переходе на ПСН?

Если до этого была предпринимательская деятельность на другом налоговом режиме, то при переходе на ПСН нужно в настройках онлайн-кассы поменять систему налогообложения и изменить параметры регистрации. Если в чеке из онлайн-кассы будет указана недействительная информация о налогах, то за это положен штраф. Если же в предпринимательской деятельности онлайн-касса не требуется, то по своему усмотрению ее можно оставить или избавиться от нее.

Налоговый учет

Важным вопросом в переходе на ПСН является налоговой учет, который заметно отличается от других систем налогообложения. Состоит он в учете доходов от реализации. Для этого по каждому полученному патенту нужно обязательно вести книгу учета доходов.

Какие налоги платят на патенте, а какие нет?

Индивидуальные предприниматели платят налог в виде стоимости непосредственно самого патента. Список налоговых платежей, от которых освобождены ИП на патенте, были перечислены выше.

Порядок расчета налога

Налогообложение рассчитывается сразу же, как только налоговый орган принял решение выдать патент индивидуальному предпринимателю. После этого соответствующий документ выдается ИП вместе с патентом.

Как рассчитать налог и что такое потенциальный возможный доход?

Стоимость патента рассчитывается по формуле:

Размер налога = налоговая база / 365 (366 дней, если високосный год) * количество дней срока патента * 6%.

Как узнать размер потенциально возможного дохода для конкретных видов деятельности? Заглянуть в соответствующие законы субъектов Российской Федерации. Или воспользоваться сервисом от ФНС, калькулятором примерной стоимости патента.

Порядок оплаты налога

Если оформлен патент на срок менее полугода, то он полностью оплачивается не позднее срока окончания его деятельности.

Если же патент оформлен на срок 6-12 месяцев, то оплата делится на 2 части: 1/3 часть от суммы должна быть оплачена в течение 90 дней после даты оформления, а оставшаяся сумма (2/3 части) должна быть уплачена не позднее окончания срока действия патента.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы

В 2021 ИП могут вычесть из налоговой суммы:

• страховые взносы за себя;
• страховые взнос за сотрудников;
• уплаченные пособия по нетрудоспособности.

Принцип уменьшения стоимости тот же самые, что и при других системах налогообложения: предпринимательство без сотрудников – снижение на 100%, ИП на ПСН с сотрудниками – снижение на 50%.

Налоговая декларация

Подавать налоговую декларацию в 2021 году не требуется.

Особенности регионального законодательства

Региональное законодательство дает возможность определять каждому региону, на какие виды предпринимательской деятельности может распространяться патент, и варьировать ставки. Поэтому в каждом отдельном регионе может различаться список разрешенных и запрещенных областей индивидуального предпринимательства.

Например: В Республике Крым с 2017 года установлена ставка в 4% для всех налогоплательщиков в соответствии с Законом Республики Крым от 05.10.2016 № 278-ЗРК/2016.