Что значит «компания принадлежит или контролируется»?
Человек должен быть акционером, учредителем, участником, собственником компании либо на все 100%, либо более, чем на 25% акций компании. Это первый формальный критерий контроля.
Второй – если у человека более 10% акций в уставном капитале, при этом россиянам-резидентам РФ принадлежит более 50% акций. Причем в этом случае доля в 10% считается не в индивидуальном порядке (только для него), но и совместно с его женой и несовершеннолетними детьми.
Например, Мистер Х имеет 11% в уставном капитале. Будет ли компания для него КИКом, зависит от того, кому принадлежат еще 40%. Если 40 и более процентов принадлежит россиянам-налоговым резидентам, значит, Мистер X будет являться контролирующим лицом. Даже если у остальных россиян будет по 1% в уставном капитале. Но тогда в этом случае Мистер Х будет являться единственным контролирующим лицом, как владелец наибольшей доли в контролирующей группе.
Усложним пример. В КИК более 51% принадлежит налоговым резидентам РФ. При этом Мистеру Z принадлежит 5%, его жене 4% и их несовершеннолетнему ребенку еще 2%. В совокупности семейного владения получается 11%, и, соответственно, Мистер Z является контролирующим лицом.
Есть 3-критерий признания компании контролируемой. Если лицо не владеет долей в компании вообще, или принадлежит доля менее 10%, но при этом он может быть контролирующим лицом по критерию «возможности оказания влияния на распределение прибыли в силу договора или на иных основаниях». О чем идет речь?
Например, человек не является формальным собственником компании. Но при этом есть некое соглашение или договор, по которому он фактически управляет этой компанией. При этом не просто управляет деятельностью, а принимает основное решение по распределению прибыли.
ВАЖНО помнить, что при этом компания не должна признавать налоговым резидентом сама по себе. Иностранная компания, ассоциированная с Россией – имеет акционеров, участников, иных должностных лиц, может быть КИКом либо российским налоговым резидентом. Это 2 взаимоисключающих понятия.
