Если предприниматель приобрел годовой патент (либо на иной срок более 6 месяцев), то его оплата происходит по следующей схеме:
1/3 стоимости патента - в срок не позднее 90 дней с начала действия патента;
2/3 стоимости патента - не позднее срока окончания действия патента.
Если приобретен патент на более короткий период, то в общем случае оплата производится до окончания срока действия патента.
Какая взаимосвязь меду оплатой страховых взносов и платежами по патенту?
С 2021 года на законодательном уровне введена возможность уменьшения стоимости патента на платежи предпринимателей по страховым взносам:
- предприниматели, у которых нет сотрудников, могут уменьшать платежи по ПСН до нуля (на сумму фиксированных страховых взносов, а также на взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за отчетный год);
- предприниматели, у которых есть сотрудники, могут уменьшать платежи по ПСН на сумму страховых взносов за работников, расходы на больничные листы (первые три дня), платежи по добровольному личному страхованию сотрудников. Уменьшение платежей по патенту может производиться не более, чем на 50% от его стоимости.
Что нужно сделать, чтобы не оплачивать патент?
1. Нужно оплатить страховые взносы (например, в размере предстоящего первого платежа по ПСН, либо в размере стоимости патента, если приобретался патент сроком менее 6 мес.). Если речь идет о фиксированных страховых взносах предпринимателя, их в любом случае придется оплачивать до конца года (не имеет значение ни размер полученной прибыли, ни факт работы предпринимателя)... Можно заранее оплатить платеж (часть платежа) в размере 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. за текущий/предыдущий год (законодательно установленный срок уплаты - 01.07 следующего года за отчетным).
Важно. Страховые взносы должны быть оплачены именно в период действия патента. А если Вы планируете уменьшать уже первый платеж по ПСН, то страховые должны быть оплачены ранее установленной даты платежа по налогу (все даты расписываются в самом патенте).
2. Подать Уведомление в налоговую об уменьшении стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов
Что за уведомление? Где его взять?
Уведомление утверждено Письмом ФНС России от 26.03.2021 №ЕД-7-3/218@.
Можно найти в Интернете, можно скачать по ссылке
Как заполнить Уведомление?
Форма уведомления небольшая. На первом листе вносятся основные регистрационные данные предпринимателя, здесь не буду останавливаться подробно. Далее на листе А нужно будет указать номер патента, дату выдачи, дату окончания действия патента. Если патентов несколько, то заполняется информация по каждому из них (можно заполнять несколько листов А, если это требуется).
Далее разбираемся с суммами:
строка 040 "Сумма налога к уплате по патенту" - проставляем полную стоимость патента (в самом патенте она есть);
строка 050 "Сумма страховых взносов, уменьшающая стоимость налога" - заполняется в сумме уплаченных страховых взносов, на которые собираетесь уменьшать предстоящий платеж по патенту. На этом этапе учитываем то, насколько предприниматель имеет право уменьшать налог (в зависимости от того, есть ли сотрудники);
строка 060 "Сумма страховых взносов, которая была учтена при уменьшении суммы налога в ранее представленных уведомлениях" - указываем сумму страховых взносов, на которые ранее уменьшался первый платеж по патенту, если такой факт имел место быть.
На листе Б обобщается информация об уплаченных страховых взносах;
строка 110 - указываем общую сумму уплаченных страховых взносов (но относящихся к деятельности, по которой применяется патент. Если предприниматель совмещает несколько видов деятельности, то нужно распределять уплаченные взносы пропорционально прибыли);
строка 120 - сумма строк 050 из листа А;
строка 130 - сумма строк 060 из листа А;
строка 140 - остаток взносов, которые не использованы для уменьшения стоимости патентов.
Уточню также некоторые моменты, по которым чаще всего возникают вопросы:
- уведомление можно подавать несколько раз по одному патенту (то есть если патент выдан, например, на год, то оплачиваться он будет двумя платежами, подавать уведомления можно перед каждый платежом);
- определенных сроков по предоставлению данного Уведомления нет, но логично предположить, что в идеале его необходимо отправить до истечения срока платежа по ПСН. Данная точка зрения подтверждена разъяснениями, предоставленными на официальном сайте налоговой службы (по крайней мере, в отношении патентов, срок действия которых не более 6 месяцев).
Также могут быть интересны следующие темы:
страховые взносы для ИП на 2022 год
патентная система налогообложения: что нового в 2021 году
как подготовиться к декрету женщине - индивидуальному предпринимателю