Таможенная стоимость — стоимость товара, определяемая при его декларировании, в целях исчисления таможенных сборов, пошлин и налогов.
Обычно расчет таможенной стоимости основывается на фактической цене товара из инвойса, но предполагает включение в него расходов, связанных с ввозом (вывозом) товаров, а также ряд вычетов если в цену товара включены иные платежи, не включаемые в таможенную стоимость.
Когда товар поставляется безвозмездно или сведения о стоимости в документах вызывают сомнение у таможенных органов, таможенную стоимость определяют на базе иных источников информации: каталоги, таможенные декларации на идентичные и однородные товары, результаты таможенной экспертизы и т.п.
Таможенная стоимость вывозимых товаров не определяется, если в отношении вывозимых товаров не возникает обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин, базой исчисления для которых является их таможенная стоимость.
Чаще всего сложности возникают при определении таможенной стоимости ввозимых товаров, ведь именно они облагаются таможенными платежами, в отличие от большинства экспортных грузов.
Таможенная стоимость рассчитывается и заявляется не только при оформлении процедуры выпуска для внутреннего потребления, но и при помещении товаров под большинство таможенных процедур (кроме таможенного транзита, таможенного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальной таможенной процедуры).
Для расчета таможенной стоимости существует 6 различных методов. Самым распространенным из них является первый метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Он предполагает расчет на основе цены товара, указанной в инвойсе, к которой прибавляются расходы, связанные с поставкой товара (погрузка, транспортировка, страховка и т.д.) и из которой могут быть сделаны вычеты (расходы, возникшие на территории ЕАЭС).
Формула расчета таможенной стоимости по первому методу:
ТС=А+Б-В
ТС – Таможенная стоимость
А – Стоимость сделки
Б – Дополнительные расходы (начисления)
В – Вычеты (расходы на территории ЕАЭС)
При использовании первого метода определения таможенной стоимости в таможенный орган подается декларация таможенной стоимости ДТС-1.
Для правильного использования первого метода необходимо определить, что именно входит в инвойсную цену товара с учетом условий поставки по Инкотермс (международный перечень базовых условий поставки товара (базис поставки) применяемый при международных и внутренних сделках купли-продажи) и иных положений контракта, описывающих обязанности продавца и покупателя. Методология определения, а также расчет таможенной стоимости и применяемых условий поставки Инкотермс подробно рассматривается в рамках курсов «Специалист по таможенным операциям» , «Таможенный декларант» .
Метод определения таможенной стоимости по цене сделки имеет ряд ограничений и не может применяться, если:
— Отсутствует сделка купли-продажи товаров;
— Продавец и покупатель являются взаимосвязанными лицами;
— Цена товара зависит от условия, оценить влияние которых невозможно и т.п.
Если применение метода 1 невозможно, то последовательно применяются следующие методы:
· Метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными товарами (Метод 2)
· Метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с однородными товарами (Метод 3)
· Метод вычитания (Метод 4)
· Метод сложения (Метод 5)
Если и они не могут быть применены (что чаще всего и происходит), то используется Резервный метод определения таможенной стоимости (Метод 6) который подразумевает гибкое использование любого из предшествующих пяти методов.
Например, при безвозмездной поставке применить методы 1-5 невозможно, так как отсутствует факт купли-продажи, поэтому применяется метод 6 на базе метода 1. В данном случае он позволит заменить стоимость товара в рамках купли-продажи на оценочную стоимость для таможенных целей.
При использовании методов 2-6 заполняется декларация таможенной стоимости ДТС-2.
Независимо от используемого метода расчета таможенной стоимости, заявленные в таможенные органы сведения необходимо документально подтвердить. Пакет предоставляемых документов будет зависеть от особенностей сделки и специфики самих товаров.
В большинстве случаев, в качестве подтверждающих документов используются:
— контракт и дополнения, приложения к контракту;
— инвойс и/или проформа-инвойс;
— договор перевозки, дополнительные соглашения, заявка на перевозку;
— платежные документы (SWIFT, распоряжение на перевод и т.д.);
— транспортный документ (CMR, накладная СМГС, коносамент, авианакладная);
— техническое описание товаров;
— письмо о не страховании товаров или страховой полис;
— различные пояснения (о разбивке транспортных расходов, о соотношении веса нетто и веса брутто, и т.д.).
В последнее время в условиях изменения структуры внешнеторговых сделок, связанных с увеличением количества «сложных» контрактов, включающих в себя не только стоимость самих товаров, но и стоимость различных работ и услуг, лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, корректное определение таможенной стоимости со стороны декларанта становится, пожалуй, одним из самых важных факторов отсутствия дальнейших претензий со стороны Федеральной таможенной службы к участнику ВЭД.
Для правильно расчета требуется не только изучить все особенности применения методов определения таможенной стоимости, но и проанализировать документы на поставку товаров, определить обязанности продавца и покупателя, применяемые условия поставки Инкотермс, а также обратить внимание на возможные ограничения, влияющие на возможность использование методов определения таможенной стоимости.