Одним из важнейших показателей оценки предприятия является размер оборотных активов . Без них невозможна деятельность предприятия, поскольку под это понятие попадают различные материалы, нужные для выпуска продукции, полуфабрикаты, сырье, комплектующие, топливо и другие необходимые для производства предметы.
Что такое оборотные средства предприятия
Оборотные средства (ОС) часто называют мобильным или оборотным капиталом. Это понятия — синонимы. ОС — это имущество предприятия, которое участвует в одном цикле производства. От размера оборотных средств зависит реальная себестоимость продукции, а после цикла производства их необходимо пополнять. Как правило, цикл оборота ОС составляет менее одного года.
Мобильные средства — это количество (и стоимость) ресурсов, необходимых для выпуска продукции. Они делятся на два вида:
- Натуральные (количество сырья в килограммах, тоннах, единицах, литрах).
- Стоимостные (реальная стоимость сырья и полуфабрикатов).
Обратите внимание: оборотный капитал должен постоянно обновляться: он рассчитан на один цикл выпуска продукции. Для второго цикла нужны новые мобильные средства.
Структура ОС
Состав оборотного капитала:
- Материальные ресурсы. В это понятие входит сырье, полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, готовая и незавершенная продукция.
- Нематериальные ресурсы. В это понятие входят краткосрочные кредиты, инвестиции, денежные средства и дебиторская задолженность.
Узнать структуру оборотного капитала можно в бухгалтерском балансе компании — обычно он отражается во втором разделе отчетности.
Обратите внимание: состав мобильных средств отображается исключительно в стоимостном виде, поэтому необходимо четко знать стоимость каждой единицы сырья или готовой продукции.
По сути, состав оборотных средств предприятия — это процент всех статей в мобильном капитале. Если сложить все статьи, то получится 100% ОС. Управлению и менеджменту компании необходимо стремиться к максимальному уменьшению запасов готовой продукции и сырья на складах, а также к снижению дебиторской задолженности — это приведет к росту доходов и рентабельности предприятия .
Эффективность использования оборотных средств
Чтобы посчитать количество циклов производства (количество использования оборотных средств) для обеспечения необходимой выручки нужно найти коэффициент оборачиваемости (Коб). Его считают по формуле: Коб=TR/Sоб (TR – размер выручки, Sоб – стоимость оборотных средств).
Для того чтобы найти показатель средней стоимости оборотной выручки, необходимо использовать формулу: Sоб=Sобнг+Sобкг (Sобнг– размер мобильных средств в начале года, Sобкг – размер мобильных средств в конце года).
Для того чтобы посчитать размер выручки, необходимо умножить стоимость одной единицы выпускаемой продукции на объем выпуска: TR=P*Q (P – стоимость одной штуки продукции, Q – объем выпущенной в единицах). Но обычно нет нужды считать выручку — она обязательно указывается в бухгалтерских записях.
Еще один важный показатель, который необходимо знать — это темп оборачиваемости. Он обозначается в учебниках и формулах как То. То — это количество дней, необходимых для одного производственного цикла. Считается он следующим образом: То=Т/Коб (Т – количество дней, Коб – посчитанный ранее коэффициент оборачиваемости средств).
Как проанализировать
Теперь давайте разберем, как можно проанализировать ОС. В состав оборотных средств предприятия входят нормированные и ненормированные капиталы. К первым относятся все материальные ресурсы, которые можно подсчитать и измерить. Это готовая продукция, сырье и те товары, которые еще не завершены и находятся в цехах. Ко вторым — денежные средства. Они называются ненормированными, поскольку их практически невозможно подсчитать заранее с высокой точностью.
Благодаря проведению анализа мобильного капитала можно разделить его по группам ликвидности. По сути, ликвидность — это возможность товаров превратиться в деньги. Самой высокой ликвидностью (абсолютной) обладают денежные средства. Готовая продукция относится к группе высокой ликвидности, незавершенная — к средней группе, сырье — к низкой. Это означает, что готовую продукцию можно превратить в деньги за короткий срок, незавершенную — за средний (ее необходимо доделать и реализовать), сырье — за максимально длительный.
Как повысить эффективность
Давайте теперь рассмотрим реальные способы повышения эффективности оборотных средств. По сути, они сводятся к оптимизации процесса:
- Уменьшение цикла производства (ускорение производства продукции).
- Согласованная работа с поставщиками и покупателями (система “точно в срок”).
Для того чтобы ускорить производство продукции, можно поднять эффективность рабочих мотивацией, снизить количество и время простоев за счет оптимизации процесса, добавить дополнительные рабочие мощности (новые станки или цеха).
Принцип работы “точно в срок” предусматривает высокий уровень согласования между поставщиками и покупателями. Необходимо добиться того, чтобы сырье и полуфабрикаты попадали на ваш склад не раз в полгода, а по мере необходимости (к началу производственного процесса). Дело в том, что сырье, лежащее на складе, связывает оборотные средства . Разумеется, изготовленная продукция тоже не должна задерживаться и накапливаться на складах, а сразу направляться заказчику или покупателю.
Увеличение скорости оборачиваемости подразумевает под собой оптимизацию задержек по платежам. Это позволяет высвободить денежные средства и направить их на развитие предприятия.
Лучше всего оптимизировать задержки можно за счет устранения дебиторской задолженности. Несколько способов это сделать:
- Предоставлять скидки партнерам за проведенную вовремя оплату или предоплату.
- Ввести пеню и штрафы за просрочку платежей.
- Привлечь к сотрудничеству факторинговые компании.
Ваши менеджеры, заключая соглашение с партнерами, должны прояснять им ситуацию с возникновением дебиторки. Рассказывайте им о выгодности предоплаты и своевременного перечисления средств, о том, что задержки приводят к штрафам и увеличению срока отгрузки товара. Также необходимо периодически обзванивать партнеров и напоминать им о возникающих задержках. Это положительно влияет на динамику уменьшения задолженности и ускорению оборота средств.
К услугам факторинговых фирм разумнее прибегать лишь в тех случаях, если долг перешел в категорию “невозвратный”. Так вы сможете вернуть хоть какую-то часть вместо потери всей суммы.
Как посчитать рентабельность
Оборотные средства предприятия — это ресурсы, необходимые для одного цикла производства. Рентабельность ОС — это отражение того, сколько прибыли принесет вложенная в мобильный капитал сумма. Рентабельность ОС это своеобразный относительный показатель деятельности предприятия. Рентабельность (Р) считается по формуле: Р=Пр/ОБсс (Пр-прибыль, ОБсс — средняя стоимость ОС).
Для того чтобы посчитать среднюю величину ОС (Sоб), нужно использовать формулу: Sоб=Sобнг+Sобкг (Sобнг – размер ОС в начале года, Sобкг – размер ОС в конце года).
В большинстве случаев правильно рассчитать рентабельность можно на основе полученной прибыли после продажи произведенной продукции.
Пример расчета
Возьмем некое предприятие, которое за 2013 год произвело продукции на 6 миллионов рублей, а в 2014 на 6,12 миллионов. Годовые остатки в 2013 составили 1 200 000 рублей, в 2014 — 1 105 000 рублей.
Посчитаем коэффициент оборачиваемости. За 2013 год он составит 6 000 000/ 1 200 000=5. За 2014: 6 120 000/1 105 000=5,54.
Теперь прикинем продолжительность цикла. В 2013 году она составила:360/5=72 дня. В 2014: 360/5,54=65 дней. Получается что в 2014 предприятие работало более эффективно.