С налогового периода 2020 года Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» введен заявительный порядок предоставления налоговых льгот для налогоплательщиков-организаций по транспортному и земельному налогам.
Заявление о предоставлении налоговой льготы заполняется налогоплательщиком на основании документов, подтверждающих право на налоговую льготу за период ее действия, указываемый в заявлении, и представляется в любой налоговый орган. Если такие документы у налоговой инспекции отсутствуют, то по информации, указанной в заявлении, она запрашивает сведения, подтверждающие право на льготу, у лиц и органов, располагающих ими, затем информирует налогоплательщика о результатах.
За период в течение 2020 года в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации, а также за предшествующие 2020 году налоговые периоды организации заявляют налоговые льготы, как прежде, в декларациях по транспортному и земельному налогам.
Об этом можно прочитать на сайте Федеральной налоговой службы.
А недавно налоговики выпустили письмо (ниже приводим его полностью) от 05.02.2021 №БС-4-21/1353@, в котором поясняют, кто и когда обязан известить налоговый орган о наличии автомобилей и земельных участков.
Налоговая служба разработала план-график по массовой отправке расчетов (письмо ФНС от 25.12.2020 №БС-4-21/21382). Поэтому уже с 15 июня 2021 года организации начнут получать сообщения об исчисленных суммах налога по транспорту и земле. Компании на стадии ликвидации впервые получат расчеты после 15 июня. Потом каждый квартал не позднее 10-го числа, следующего за отчетным периодом, налоговые инспекции будут мониторить расчеты и при необходимости их уточнять.
В случае, если компания сама не сообщит об имеющихся у нее автомобилях или земельных участках, которые не учли налоговики, ее могут оштрафовать на 20 процентов от суммы налога, не уплаченного в срок.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 5 февраля 2021 г. N БС-4-21/1353@
ОБ ОБРАБОТКЕ
СООБЩЕНИЯ О НАЛИЧИИ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ОРГАНИЗАЦИИ
ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И (ИЛИ) ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ,
ПРИЗНАВАЕМЫХ ОБЪЕКТАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В целях обеспечения обработки налоговыми органами сообщений о наличии у налогоплательщиков-организаций транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (далее - сообщение об объектах), информируем.
1) В соответствии с абзацем первым пункта 2.2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщение об объектах направляется в налоговый орган в случае неполучения сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога и (или) сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога (далее - сообщение об исчисленной сумме налога) в отношении имеющихся у налогоплательщиков-организаций транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам за период владения ими.
Сообщение об объектах не представляется в случае, если организации было передано (направлено) сообщение об исчисленной сумме налога в отношении соответствующего объекта налогообложения или если организация представляла в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) заявление о предоставлении налоговой льготы по земельному налогу в отношении соответствующего объекта налогообложения (абзац третий пункта 2.2 статьи 23 Кодекса).
Таким образом, рекомендуется учитывать, что направление в налоговый орган сообщения об объектах не требуется, если не истекли предусмотренные подпунктами 1 - 3 пункта 4 статьи 363 Кодекса сроки для передачи (направления) налогоплательщику-организации сообщения об исчисленной сумме налога в отношении соответствующего объекта налогообложения. Например:
а) на организацию, не указанную в подпункте 3 пункта 4 статьи 363 Кодекса, зарегистрировано транспортное средство, в отношении которого налоговым органом должно быть направлено сообщение об исчисленной сумме налога за налоговый период 2020 года. Это сообщение должно быть передано (направлено) в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 363 Кодекса не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный период <1>. В такой ситуации сообщение об объектах не требуется направлять ранее 01.09.2021;
--------------------------------
<1> Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Кодекса).
б) организации, указанной в подпункте 3 пункта 4 статьи 363 Кодекса, принадлежит налогооблагаемый земельный участок. В соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 363 , пунктом 5 статьи 397 Кодекса не позднее одного месяца со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), о том, что эта организация находится в процессе ликвидации, ей должно быть передано (направлено) сообщение об исчисленной сумме налога. В такой ситуации сообщение об объектах не требуется направлять ранее истечения одного месяца со дня внесения в ЕГРЮЛ вышеуказанных сведений.
2) В соответствии с пунктом 1.2 приложения к письму ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-21/19653@ "Об организации обработки формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества" до реализации в АИС ФНС России режима ввода и обработки сообщений об объектах такие сообщения регистрируются налоговым органом в штатной системе электронного документооборота (далее - СЭД).
Рассмотрение сообщения об объекте осуществляется с учетом рекомендаций в пунктах 1.4 - 2.2.5 , 2.4 - 3.1 приложения к письму ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-21/19653@. При этом пунктом 2.2 статьи 23 Кодекса не предусмотрено обязательное информирование организации о результатах рассмотрения сообщения об объекте.
3) Вплоть до реализации в АИС ФНС России приема и обработки сообщений об объектах наличие таких сообщений в подсистеме "Внешний информационный обмен" АИС ФНС России (далее - ВИО) должно мониториться УФНС России по субъектам Российской Федерации на еженедельной основе. После извлечения сообщений об объектах из ВИО и входящей регистрации их в СЭД указанные сообщения не подлежат дальнейшей обработке в ВИО.
С учетом изложенного УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается не позднее 15.02.2021 определить подчиненные структурные подразделения (налоговые органы), осуществляющие мониторинг наличия в ВИО сообщений об объектах (начиная с 01.01.2021), проведение технологических действий по регистрации указанных сообщений в СЭД и дальнейшему рассмотрению в установленном порядке.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК