Мы знаем, что такое ВНП - выездная налоговая проверка. Можно без преувеличения сказать, что это кошмар не только для главного бухгалтера и всех сотрудников бухгалтерии, для руководителей и учредителей, но зачастую и мероприятие, которое может поставить крест на деятельности организации, привести к ее банкротству и череде судебных разбирательств, в том числе касающихся субсидиарной ответственности контролирующих лиц.
Ну а что же такое тематические проверки? Их проводят по отдельному виду налога за определенный период. Чаще всего это проверки НДС за один или несколько кварталов, и с каждым годом их количество увеличивается.
В налоговых инспекциях уже давно созданы контрольно-аналитические отделы, которые прежде всего обращают внимание на сложные разрывы в НДС. С помощью АСК НДС они находят потенциальных выгодоприобретателей, которых считают замешанными в операциях по обналичке и различных схемах ухода от налогообложения.
Сначала организация получает требование о предоставлении документов по контрагенту, фактически это встречная проверка. Потом можно ожидать "приглашение" - вызов в налоговую инспекцию. Специалисты контрольно-аналитического отдела беседуют с руководителем организации с составлением протокола, уточняют, каким образом заключался договор, встречался ли он с руководителем контрагента и т.д. и т.п., и предлагают сдать уточненную декларацию по НДС, чтобы убрать проблемные вычеты, и доплатить налог. Говорят, что компания признана бенефициаром, в управлении об этом известно, доплатите, например, половину от разрыва, можете предоставить нам график платежей (то есть рассрочку даже дают), и мы вас больше не тронем. Тронут, но позже.
А пока, если организация соглашается, подает уточненку и доплачивает налог, контрольные мероприятия за этот период и по этому контрагенту действительно прекращают. Имейте ввиду, если вы соглашаетесь, то, как только вы подадите уточненку, сразу прилетят пени, и сумма обычно бывает приличная, ведь и сумма к доплате чаще всего не маленькая, маленькими они пока не занимаются, и времени могло пройти довольно много.
А вот если компания не соглашается на уточнение платежей и не предоставляет уточненную налоговую декларацию, то инспекторы продолжают контрольные мероприятия и назначают тематическую выездную проверку по НДС, то есть проверку по проблемному контрагенту и за определенный период. Контрольные мероприятия не останавливают даже в ходе тематической проверки и продолжают анализировать цепочки сделок с сомнительными контрагентами за текущие периоды. В последнее время «тематички» — приоритетное направление в части контроля за уплатой и исчислением налога.
Так же как и выездные проверки, тематические проводятся на основании решения руководителя инспекции. Решение вручают представителю компании или направляют по телекоммуникационным каналам связи.
В ходе тематических проверок по НДС инспекторы запрашивают пояснения, допрашивают сотрудников проверяемой организации, делают запросы в Росреестр, ГИБДД и пр., проводят выемку документов, исследуют банковские выписки, первичные документы, назначают почерковедческие экспертизы и т.д. Главное для них - найти подтверждения нереальности сделки с тем, чтобы доначислить НДС. Помимо налога, еще будут пени и штраф, причем, если они докажут, что неуплата налога была умышленной, то штраф будет 40%. И чем больше доказательств они найдут, тем меньше у организации шансов отстоять свою позицию в суде.
Если тематическую все-таки не назначат, можете не расслабляться - ждите выездную по всем видам налогов за 3 года.