Граждане, работающие на себя и оформившие самозанятость, уплачивают налог на профессиональный доход. Они вправе оказывать услуги организациям и индивидуальным предпринимателям (ФЗ № 422 от 27. 11. 2018 г). Иногда некоторые работодатели своих же сотрудников выводят в категорию самозанятых и заключают с ними договоры гражданско-правового характера (ГПХ). Для чего это делается? Насколько эти действия законны в трудовых отношениях, попробуем разобраться.
Можно ли персонал привлекать к работе в качестве самозанятых
Самозанятый гражданин работает на себя и не имеет постоянного работодателя. Согласно ст. 161 ГК РФ для сделки между юрлицом и самозанятым нужен договор ГПХ, на основании которого он оказывает платные услуги.
Компаниям не запрещено выстраивать отношения с такими гражданами, получая у них платные услуги, даже если самозанятый – бывший сотрудник этого юрлица. Но ФЗ № 422 (ст. 6 п. 2) допускает такие отношения только в том случае, если бывший работник уволился из компании не ранее, чем 2 года назад и в дальнейшем зарегистрировался, как самозанятый. Иначе организация рискует тем, что отношения могут признать трудовыми, а ТК РФ, как и налоговое законодательство, запрещает подмену трудового договора гражданско-правовым.
ГПХ и трудовой договор: в чем различия
Дело в том, что у самозанятого лица несколько иное налогообложение. Со своего дохода такие граждане уплачивают налог на профессиональный доход. И организация, выступающая в лице заказчика, не является налоговым агентом, уплачивающим НДФЛ с дохода этого гражданина. Страховые взносы за него также не уплачиваются. Во время проверки предприятия контролирующие органы могут усмотреть скрытую выгоду, которую организация получает, уменьшая зарплатные налоги. Поэтому очень важно соблюдать правила, которые обеспечат законность отношений с самозанятыми исполнителями работ/услуг.
Если организация заключила с таким лицом договор ГПХ, который впоследствии не будет признан трудовым, важно соблюсти следующие условия:
• Исключить дублирование должностей. Если аналогичная трудовая
единица есть в штатном расписании организации, то привлекать
сторонних лиц на эти же работы/услуги не желательно.
• В договоре ГПХ не должно быть терминологии, которая употребляется в
трудовых договорах, например: зарплата, рабочее время, сотрудник или
работник, обеденный перерыв.
• Не производить выплаты исполнителю работ 2 раза в месяц, как
выплачивают авансы сотрудникам согласно правилам трудового
законодательства, условиям трудового договора.
• При заключении договора ГПХ с самозанятым, нужно иметь в виду, что,
возможно, придется доказывать экономическую целесообразность
получения таких услуг.
• Если это бывший сотрудник, с ним можно выстраивать отношения
«Заказчик-Исполнитель» только после того, как пройдет 2 года после его
увольнения и появления статуса самозанятого.
• Поле получения оплаты за работы/услуги исполнитель должен в
обязательном порядке выдать вам кассовый чек.
Не злоупотребляйте законодательством. В том случае, если отношения все же будут признаны трудовыми, придется пересчитать все налоги и взносы, как с начисленной зарплаты сотрудника компании. Договор ГПХ могут задним числом переквалифицировать в трудовой, что повлечет за собой административную ответственность. Необходимо будет уплатить НДФЛ, страховые взносы за весь период работы человека и заплатить штраф.
На Блоге кадровика вы найдете полезную информацию о пособиях, зарплате, кадрах, налогах, пенсиях. Пишем для специалистов и всех, кто хочет научиться разбираться в этих вопросах. Чтобы не пропустить выход новых публикаций, рекомендуем подписаться на наш канал.