Для начала стоит разобраться в терминах, это крайне важно, когда речь идет о налогах на имущество.
1. Налоговая база – это среднегодовая стоимость объекта налогообложения, который у вас в собственности и на который будет начисляться определенная ставка, которую вам придется платить государству.
2. Налоговый и отчетный период – как правило это календарный год, по истечению которого вам будет начислен налог на имущество. В течение года могут быть авансовые платежи, которые разбиваются на кварталы, в каждом квартале по три месяца. Эти авансовые начисления в совокупности и формируют годовой налог. Их можно также выплачивать ежеквартально.
3. Налоговая ставка – величина налога, которая начисляется на налоговую базу, которую потом вы должны заплатить. Как правило, это определённый процент.
Теперь давайте разберемся как начисляется налог на имущество. Для каждого помещения и объекта недвижимости существует свой расчет и каждый из этих расчетов индивидуален.
Сначала нужно рассчитать среднегодовую стоимость. Она считается методом сложения остаточной стоимости объекта на начало каждого месяца в году и стоимостью на конец последнего месяца в календарном году, а далее вся сумма делиться на 13. Однако для такого расчета нам нужно знать, как рассчитать остаточную стоимость.
У каждого актива существует первоначальная стоимость (стоимость актива на начало отчетного периода), а также начисленная амортизация (физический износ актива), таким образом из первоначальной стоимости надо вычесть начисленную амортизацию, что даст нам остаточную стоимость. При этом методе не учитывается кадастровая стоимость объекта. Такой расчет считается отдельно.
Таким образом мы с вами определили налоговую базу. Теперь надо определить налоговую ставку. Для каждого региона и владельца имущества налоговая ставка исчисляется индивидуально. Для того чтобы понять к какому виду налогоплательщика вы относитесь, вы можете обратиться на сайт Федеральной Налоговой Службы в раздел сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Для регионов России ставка не должна превышать 2,2% от оценочной стоимости. Если же налог исчисляется от кадастровой стоимости, то ставка составит 2%. Если исходить из среднегодовой стоимости имущества для юридических лиц, то он рассчитывается по формуле:
Среднегодовая стоимость недвижимости х налоговую ставку (2,2%) = налог за год
Кадастровая стоимость актива х налоговую ставку (2%) = налог за год
Теперь давайте разберем конкретный пример. Допустим, что вы приобрели объект недвижимости в декабре 2019 года за 38 млн рублей.
• 38 000 000 – налоговая база
• 2.2% - налоговая ставка
• 3% - годовая амортизация
Находим амортизацию: 38 000 000 х 0.03 = 1 140 000
Определяем стоимость на конец года: 38 000 000 – 1 140 000 = 36 860 000
Высчитываем налог на имущество: 36 860 000 х 0.022 = 810 920
Эти несложные расчеты должны дать понимание, какой налог вы должны будете платить за владение объектом недвижимости. Более подробный расчет всех налогов, с которыми вы столкнётесь я изложу в своих следующих публикациях.