С 01.01.2021 года в РФ отменена одна из систем налогообложения. Речь идет о специальном налоговом режиме - ЕНВД. Упразднение этого налогового режима планировалось еще в 2018 году, однако его работу продлили до конца 2020 года. Хотя для отдельных налогоплательщиков этот налог был отменен уже с 2020 года.
Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применявшие ЕНВД, обязаны будут перейти на одну из следующих систем налогообложения: патентную, общую или упрощенную систему налогообложения, либо стать плательщиками налога на профессиональный доход или сельскохозяйственного налога.
Сельскохозяйственный налог - очень специфическая система, и применять ее могут только сельскохозяйственные производители, поэтому для бывших плательщиков ЕНВД этот режим едва ли подойдет.
Практически всем плательщикам ЕНВД наиболее подходящим специальным режимом может стать упрощенная система налогообложения. Но есть перечень ограничений. УСНО не смогут применить:
налогоплательщики, чей доход за год превышает 150 млн. руб.;
официальная среднесписочная численность работников - свыше 100 чел.;
у организаций есть филиалы;
ОС превышает 150 млн. руб.
Также есть сведения, ограничивающие применение УСНО для определенных видов деятельности.
ИП, осуществляющие один из предусмотренных законодательством видов деятельности, смогут перейти на ПСН. Приобретение патента осуществляется сроком на 1-12 месяцев. Плюсы данной системы в отсутствии отчетности, а также применении фиксированной процентной ставки. Однако и в ней есть ограниченный список плательщиков, способных ее применить:
годовая выручка не более 60 млн. руб.;
официальная средняя численность сотрудников - не больше 15 чел.;
территориальная ограниченность.
Кроме того, плательщики патента не могут уменьшить размер налога на сумму, равную размеру страховых взносов и пособий по нетрудоспособности, однако в Госдуме уже находится на рассмотрении законопроект, предусматривающий эту возможность. При утверждении, вступление в силу этих изменений планируется с 01 января 2021 г. Также будет расширен перечень видов деятельности, для которых возможно будет применение патента.
Для индивидуальных предпринимателей, работающих только «на себя» и не нанимающих работников, будет предоставлена возможность перейти на новый режим - налог на профессиональный доход. В настоящее время список регионов, где возможно его применение, очень ограничен. Возможно, что к 2021 г. в этом направлении будут изменения. Данный режим можно применять только при продаже товаров, изготовленных самим плательщиком с объемом годовой выручки не более 2,4 млн. руб.
В отличие от ЕНВД, который применялся с любой системой налогообложения, совмещение остальных систем ограничено:
налог на профессиональный доход не совмещается с другими системами;
основная СНО с патентом;
сельскохозяйственный налог с патентом;
упрощенная СНО с патентом.
Для тех налогоплательщиков, которые не напишут заявление о переходе, будет автоматически применяться общая система налогообложения. А это означает более сложную отчетность и увеличение налоговых платежей.
В сентябре 2019 года Государственная дума одобрила в последнем чтении поправки к Налоговому кодексу РФ, которые включают в себя следующие изменения с 01 января 2021 г.:
Налоговые декларации по транспортному, а также земельному налогу за 2019 г. сдавались в последний раз. За текущий 2020 год отчетность отправлять нет необходимости - налоговая инспекция будет извещать о сумме начисленного налога самостоятельно. В связи с этим, с 2021 г., если на балансе организации числится транспортное средство, либо земельный участок, она обязана направить в налоговую инспекцию информацию о наличии собственности. Для этого предоставляются документы, подтверждающие право собственности.- Будет отменено право установления сроков для оплаты транспортного налога регионами. Перечисление налога должно быть осуществлено не позднее 01 марта по истечении отчетного года.
- Будет отменено право установления сроков для оплаты земельного налога муниципалитетами. Перечисление налога должно быть осуществлено не позднее 01 марта по истечении отчетного года.