Особенности и подводные камни привлечения третьих лиц для самозанятого.
Одним из условий применения специального налогового режима «налог на профессиональный доход» (так называемый «самозанятой») является отсутствие у плательщика данного налога наемных работников. Однако Налоговый кодекс не запрещает самозанятому привлекать для работы третьих лиц по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Расскажем, как правильно это сделать, чтобы не иметь проблем с налоговой.
Законодательная база
Основной закон, регламентирующий работу самозанятых — Федеральный закон № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года. В данном законе запрет на привлечение наемных работников для самозанятых оговорен четко, и его нарушение является основанием для лишения права физлица работать по режиму НПД. Но означает ли это полный запрет на чужой труд в деятельности самозанятого?
ФНС в своем письме № АБ-4-20/16632@ от 12 октября 2020 года объяснила, что нет. Запрет, установленный законом о самозанятых, уточнила налоговая служба, распространяется только на трудовые отношения. То есть принимать работников по трудовому договору самозанятый не может. Но работать с другими физлицами по договорам гражданско-правового характера можно. Главное, чтобы под договор ГПХ не маскировался трудовой договор.
Как заключить ГПД
Гражданско-правовые договоры заключаются по общим правилам заключения договоров, оговоренным Гражданским кодексом. При этом важно, чтобы договор ГПХ не содержал в себе признаков трудового договора, а именно:
- четко и конечно определял предмет договора (что должно быть сделано, какие услуги оказаны, какие работы выполнены);
- имел срок действия, то есть даты начала и окончания работ;
- оговаривал вознаграждение по факту выполнения объема работ, а не вне зависимости от него;
- содержал упоминание о неустойках и штрафах за нарушение срока сдачи работ или оказания услуг;
- не содержал в себе упоминания о трудовой дисциплине, премиях, дисциплинарных взысканиях, графике работы, заработной плате.
В случае если под договором ГПХ будет «спрятан» трудовой договор, самозанятого ждет не только уплата всех полагающихся налогов и взносов, но и пеня и штраф от налоговой инспекции.
Как уплачивать налоги
Налоговый кодекс оговаривает обязанность предпринимателей и юрлиц, заключающих договоры ГПХ с физическими лицами, не уплачивающими налог как самозанятые и не являющимися предпринимателями, уплачивать за них НФДЛ и страховые взносы. Это иногда вызывает у плательщиков НПД закономерные вопросы и путаницу: нужно ли им в случае заключения такого договора уплачивать за своего партнера налоги?
Напомним: самозанятые по закону не являются предпринимателями. Это значит, что никаких налогов за исполнителя по заключенным договорам они не выплачивают. Это делают сами исполнители.
Что же касается страховых взносов, здесь ситуация другая. Статья 419 НК РФ оговаривает, что лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, но производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, должны уплачивать за них страховые взносы.
Самозанятому в данном случае потребуется заранее подать в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика взносов. Отметим, что мы говорим только о договорах на оказание услуг или выполнение работ. Если речь идет об аренде или покупке имущества, то страховые взносы уплачивать не надо.
Подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить важные кадровые новости.