Как начнешь заполнять 3-НДФЛ, так обязательно столкнешься с разными нюансами и с каждым случаем надо разбираться отдельно. Попросили знакомые помочь в заполнении декларации 3-НДФЛ, но ситуация оказалась не совсем простая.
Мужчина продал квартиру, которая находилась у него в долевой собственности с ребенком и в этот же момент оформил сделку на покупку новой квартиры также в долевую собственность с ребенком.
Закончился 2020 г. и возникла необходимо рассчитать и заплатить НДФЛ, а также заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ. Разбираясь в этом вопросе решила поделиться и с вами, может у кого-то такая же ситуация возникнет.
Итак, что было сделано поэтапно.
1. В 2019 году квартира была приобретена в долевую собственность с ребенком в равных долях (по 1/2) в общей сумме 1 800 000 рублей.
2. В 2020 г. эта квартира была продана за 6 000 000 рублей.
3. В 2020 г. была приобретена новая квартира за 4 000 000 рублей также в равных долях с ребенком.
В связи с тем, что квартира, которую продали в 2020 г. была приобретена в 2019 году и 5 лет с момента приобретения еще не прошло, значит освобождения от уплаты и подачи декларации по НДФЛ не будет. Налог надо рассчитать и заплатить (подробнее можно почитать здесь).
Сумму дохода нужно отдельно посчитать по родителю и по ребенку, и по каждому физическому лицу отдельно сдать декларацию 3-НДФЛ, а также оплатить НДФЛ. В нашем случае сумма дохода отдельно на ребенка и на родителя составит по 3 000 000 рублей (т.к. квартира стоимостью 6 000 000 рублей приобретена в долевую собственность по 1/2 доли).
Вспоминаем, что при продаже квартиры можно получить имущественный вычет (при продаже имущества, пп. 1 п. 1 стать 220 НК РФ), либо заявить фактические затраты и соответственно на них уменьшить сумму дохода.
Разбираемся, как же выгоднее поступить в нашей ситуации?
Имущественный вычет при продаже имущества не может превышать 1 000 000 рублей в расчете на один объект недвижимости, и т.к. квартира была приобретена в долевую собственность, а затем реализована по одному договору, то сумму вычета можно распределить только пропорционально доле каждого, т.е. учесть в расходах можно было бы только 1/2 часть от 1 000 000 рублей, т.е. всего по 500 000 рублей на каждого. (Кстати, если бы при продаже квартиры было заключено два отдельных договора на продажу доли каждого собственника, то вычет можно было бы получить каждому по 1 000 000 рублей (т.е. доля в этом случае признавалась бы как самостоятельный объект купли-продажи. В нашем же случае был заключен один договор).
Можно имущественный вычет не заявлять, а воспользоваться фактически осуществленными затратами. В нашем случае, квартира была приобретена за 1 800 000 рублей, а значит фактическими затратами воспользоваться выгоднее, т.к. в расходы можно включить по 900 000 рублей на каждого.
Кроме этого можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом при покупке квартиры или доли в ней. Такой вычет предоставляется один раз в жизни и если право на него уже было использовано, то повторно заявить его нельзя.
В нашей ситуации мужчина и ребенок не заявляли такой имущественный налоговый вычет, а значит также имеют на него право. Стоимость вновь приобретенной квартиры составила 4 000 000 рублей. Такой вычет предоставляется покупателю жилья, а значит воспользоваться им может как родитель, так и ребенок в полной сумме по 2 000 000 рублей.
Что мы имеем отдельно по родителю и по ребенку в нашей ситуации?
1. Доход от продажи квартиры по 3 000 000 рублей;
2. Фактически заявленные расходы на проданную квартиру в размере по 900 000 рублей;
3. Имущественный налоговый вычет при покупке доли в квартире по 2 000 000 рублей на каждое физическое лицо;
Итого: 3 000 000-900 000-2 000 000=100 000 рублей. НДФЛ с суммы полученного дохода от продажи квартиры составит 13 000 рублей.
Напомню, что декларацию необходимо предоставить и ребенку, и родителю и заплатить налог по 13 000 рублей также необходимо каждому физическому лицу, т.е. общая сумма налога составит 26 000 рублей.