1. Отчетность и расчеты в феврале: что учесть в работе.
- 2-НДФЛ и 6-НДФЛ . Данные за 2020 год нужно подать по тем же формам, что и раньше. Срок — не позднее 1 марта.
- СЗВ-СТАЖ . Появился новый код основания исчисления стажа — "ВИРУС".
- Декларация о плате за НВОС . Бланк отчетности и правила сдачи обновили, но срок отправки остался прежним — не позднее 10 марта.
- Заявление о льготах на автомобили и землю . Если у вас есть право на льготу за 2020 год, не забудьте подать специальное заявление.
- Оплата имущественных налогов . С этого года по всей стране введен единый срок уплаты земельного и транспортного налогов. Платеж за 2020 год нужно внести не позднее 1 марта.
- Учет расходов . При приеме к учету чеков от ИП, обратите внимание, что с 1 февраля все ИП обязаны указывать конкретное наименование товара.
2. ФНС рассказала, как заполнить расчет по взносам за I квартал в связи с переходом на прямые выплаты.
С 1 января ФСС сам назначает и выплачивает пособия , поэтому работодатель больше не может уменьшать страховые взносы. Из-за перехода на прямые выплаты при составлении расчета по взносам начиная с отчета за I квартал 2021 года нужно:
- не заполнять строку 070 приложения 2 к разд. 1, а также приложения 3 и 4 к разд. 1;
- не указывать признак "2 " в строке 090 приложения 2 к разд. 1;
- заполнять строку 080 приложения 2 к разд. 1 расчета только при возмещении фондом расходов за периоды, истекшие до 1 января 2021 года.
Документ: Письмо ФНС России от 29.01.2021 N БС-4-11/1020@
3. ФНС разрешает списывать ошибочно не учтенные расходы позже.
Разъяснения налоговиков касаются случая, когда организация ошибочно не учла долг в период признания его безнадежным и это привело к переплате. Включить суммы в расходы можно тогда, когда выявили ошибку. Главное, чтобы не прошло три года . В этот срок налогоплательщик вправе свободно распоряжаться переплатой.
Кроме того, служба обратила внимание: в подобной ситуации инспекция должна проверить, не учтены ли спорные затраты ранее.
Ранее аналогичную позицию ВС РФ налоговики уже брали на вооружение. С таким подходом согласился и Минфин.
Обращаем внимание, что судебная практика не ограничивается признанием безнадежной задолженности. Поэтому полагаем, что и позицию ведомств можно распространить на любые расходы, ошибочно не учтенные вовремя в базе по налогу на прибыль.
Документ: Письмо ФНС России от 07.12.2020 N СД-4-3/20120@
4. ВС РФ согласен: инспекция вправе при встречной проверке требовать биллинг звонков.
Верховный суд не стал пересматривать вывод АС Московского округа, который признал законным требование налоговиков к оператору связи представить биллинг звонков.
Инспекция проверяла компанию и для подтверждения расходов на передачу голосового трафика запросила обезличенные сведения о детализации звонков. Нужна была информация по перечню абонентов за определенный период времени, а именно номера, даты, время звонков, их продолжительность и стоимость.
По мнению судов, сами по себе данные биллинга без привязки к конкретным абонентам — обезличенная информация. Такие сведения не составляют тайну телефонных переговоров.
Документ: Определение ВС РФ от 19.01.2021 N 305-ЭС20-21500
5. Суд выяснил, какие документы могут запрашивать налоговики при камеральной проверке декларации по НДС.
Инспекция проводила камеральную проверку декларации по НДС, в которой организация заявила налог к возмещению. Налоговики запросили много документов, однако компания посчитала требование незаконным, поскольку эти сведения не имеют отношения к вычетам. АС Северо-Западного округа поддержал ее.
Из перечисленных в требовании документов проверяющие имели право запросить только счета-фактуры и первичные документы. Помимо этого инспекция истребовала:
- договоры;
- акты сверки;
- акты о зачете взаимных требований;
- расшифровки дебиторской и кредиторской задолженностей;
- доверенности.
Налоговики ссылались на то, что эти документы подтверждают наличие договорных отношений и исполнение взаимных обязательств, что нужно для проверки по ст. 54.1 НК РФ. Однако суд отметил: нормы ст. 54.1 НК РФ не регулируют порядок проведения камеральных проверок, а значит, не могут устранять ограничения по запрашиваемым документам.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 18.01.2021 по делу N А56-38742/2020
6. Счетную ошибку не заметили вовремя – суд не стал продлевать 3 года на возврат налога.
При расчете платежей ИП допустил счетные ошибки. Из-за этого возникла переплата. Когда предприниматель обратился за возвратом, ему вернули не все, потому что по некоторым суммам прошло больше 3-х лет . АС Уральского округа признал эти действия законными, поскольку срок на возврат нужно считать с момента уплаты.
Спор касался переплаты взносов в ПФР, однако полагаем, что выводы можно применить и к налогам. Ведь за возвратом ИП обращался уже в инспекцию. Помимо прочего, плательщик ссылался на то, что ни фонд, ни налоговики не сказали ему об излишней уплате. А узнал об ошибке он только спустя почти 3 года. Суд же эти доводы отклонил : ИП в момент перечисления средств в бюджет должен был узнать о переплате, поскольку сам ведет учет и несет риск неблагоприятных последствий ошибок.
Отметим, что неуведомление инспекции о переплате суды редко считают основанием продлить срок на возврат.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 25.01.2021 по делу N А60-8630/2020