Доброго дня, читатели!
Находясь в самом начале своего бизнеса, каждый предприниматель вынужден принимать важнейшие решения, которые так или иначе станут или его тормозящим якорем или той движущей силой, которая приведет его к успеху. Каждый, решивший работать на себя, принимает решение о том каким видом деятельности заняться? Самозанятый, ИП или ООО? Это важно? Еще как! Не менее важно и принятие решения о системе налогообложения! Какую выбрать? Почему? Как прибросить на коленке тот или иной режим налогообложения так, что бы в последствии не сожалеть о содеянном? Ибо исправление и выравнивание ситуации неизменно требует затрат не только финансовых, но и временных. Давайте попробуем разобраться вместе.
В качестве подопытного кролика будем использовать отважного мастера по ремонту компьютеров. Итак, исходные данные:
- регистрация в качестве ИП (зарегистрирован с 15.01.2021 года);
- виды деятельности: ремонт и обслуживание компьютеров, продажа комплектующих;
- система налогообложения УСНО 6% (Налогооблагаемая база «Доходы», успели вовремя подать заявление о применении этого специального режима);
- наемных работников: 1 человек - будет чемодан носить и инструмент подавать, шутка! Главное не забыть встать на учет в ФСС (фонд социального страхования) и ПФР (пенсионный фонд) в качестве работодателя, иначе могут последовать штрафы, привязанные к размеру честно выплаченной вами заработной платы;
- ФОТ (фонд оплаты труда) 25 000 рублей в месяц (за ношение чемодана вполне прилично, кстати!). Не устанавливайте заработную плату наемным работникам меньше МРОТ по вашему региону – вас сразу вызовут на ковер в налоговую инспекцию и сделают внушение, что ответственный работодатель так себя вести не может;
- ежемесячный доход предпринимателя составил 300 000 рублей.
Так вот, при таких вводных какие налоги и взносы наш предприниматель будет уплачивать???
1. Собственно основной единый налог по УСНО.
Как его рассчитать? Как мы помним, наш предприниматель избрал УСНО с объектом налогообложения «Доходы», это значит, что размер налога рассчитывается от всей суммы дохода предпринимателя. В нашем случае налог за год составит:
Доход за год (налогооблагаемая база): 300 000 * 12 = 3 600 000 руб.
Сумма налога: 3 600 000 *6% = 216 000 руб.
Не мало. Но торопиться с оценкой не стоит. Законодатель дает нам возможность уменьшить эту сумму, но об этом ниже.
2. НДФЛ с заработной платы наемного работника мы считать не будем, так как он удерживается из самой заработной платы и это «затраты» работника, хотя оплачивать и удерживать его – обязанность ИП. А вот взносы в ФСС и ПФР за наемного работника, это уже «затраты» непосредственно ИП.
Ставки взносов:
- Пенсионный Фонд России (ПФР) 22%;
- Фонд Социального страхования (ФСС) 2,9%;
- Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) 5,1%;
- страхование от несчастных случаев 0,2-8,5 – в зависимости от класса профессионального риска (его вам установит ваш орган ФСС), давайте в нашем случае условно примем за 1% (не шахтер же!);
Итого взносов от ФОТ: 22 + 2,9 + 5,1 + 1 = 31%
ФОТ за год : 25 000 * 12 = 300 000 руб.
Взносов к уплате в бюджет: 300 000 * 31% = 93 000 руб.
3. Кроме того ИП платит взносы ПФР и ОМС ежегодно за себя самого.
В 2021 году размер этих взносов составляет:
- 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование;
- 8 426 руб. на обязательное медицинское страхование.
Итого к уплате: 40 874 руб.
4. Согласно вступившим в силу изменениям, ИП с дохода, превышающего 300 000 рублей за календарный год, обязан внести платеж в ПФР по ставке 1%.
Считаем новый взнос в ПФР к уплате: (годовой доход – 300 000 руб.)*1%
(3 600 000 – 300 000) * 1% = 33 000 руб.
5. Как правильно учесть уплаченные взносы за наемного работника и самого ИП с целью уменьшения налога по УСНО к уплате в бюджет? Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налог ИП на УСНО с наемными работниками может быть УМЕНЬШЕН на сумму уплаченных страховых взносов, больничных оплаченных наемному работнику, расходов на добровольное личное страхование, НО не более чем на 50%.
Считаем размер «уменьшения»:
Сборы с ФОТ + взносы за ИП + взносы с дохода более 300 000 руб.
93 000 + 40 874 + 33 000 = 166 874 руб.
На сколько можно уменьшить налог по УСНО нашего ИП в принципе?? На 50% от рассчитанной нами в п.1 величины. Считаем:
216 000 * 50% = 108 000 руб.
Эта сумма даже меньше той, что мы рассчитали для уменьшения, а, следовательно, налог по УСНО к уплате в бюджет составит оставшиеся 108 000 рублей.
Что ж, пришло время подводить итоги:
Всего уплачено за год сборов ПФР, ФСС, ОМС: 166 874 руб.
Налог к уплате по УСНО 6%: 108 000 руб.
Общая сумма: 274 874 руб.
Много это или мало?! Эта сумма составляет 7,6% от годового дохода, собственно это и есть налоговая нагрузка нашего ИП с одним наемным работником. По оценкам международной некоммерческой организации Tax Foundations размеры самых низких налоговых нагрузок на мировом рынке колеблются в пределах от 7,5% (Узбекистан) до 12,5% (Лихтенштейн и Ирландия). Средние мировые же показатели устремляются до заоблачных высот: в среднем 20,3% в развитых экономиках…
Сегодня мы на примере одного предпринимателя с одним наемным работником показали расчет налоговых и иных обязательных платежей для Упрощенной Системы Налогообложения по ставке 6%, с объектом «Доходы». Возможно, этот расчет поможет вам оценить перспективы вашей будущей деятельности. В следующих статьях мы будем разбираться дальше в перипетиях расчетов обязательных платежей для ИП в иных условиях.
Сервис ИПНалогРу ( http://ipnalogru.ru ) предлагает помощь, чтобы вы могли перепроверить оптимальный для вашего бизнеса режим налогообложения.
Так например, на Сервисе можно моментально получить ответ по приемлемому режиму налогообложения для вас (после прохождения небольшого опроса), подробнее написано здесь
https://zen.yandex.ru/media/id/5feefae1070f3b3f4962540d/kak-vybrat-rejim-nalogooblojeniia-5ff2ffc9bb14d54ffb970cba
Также Сервис помогает подобрать по описанию коды ОКВЭД для вашей деятельности. О подборе кодов ОКВЭД можно почитать здесь
https://zen.yandex.ru/media/id/5feefae1070f3b3f4962540d/kak-podobrat-kody-okved-5fef4e58fe4e686f6a8fa4e0
Все осуществляется в моменте, так как Сервис автоматизирован.
На Сервисе ИПНалогРу можно заполнить актуальные формы Р21001 для регистрации ИП, уведомления на применение УСН.