УСН для Общества с ограниченной ответственностью — неплохой вариант налогообложения для малых организаций, который дает возможность облегчить налоговую нагрузку и облегчить бухучет. Для кого возможен этот спецрежим? Какие есть ограничения? Когда переходить на УСН? Обо всем этом поговорим в статье.
Кому разрешено оформить Упрощенную систему налогообложения
Для "упрощенки" есть несколько критериев:
- среднесписочная численность штата организации в налоговом периоде - не выше 130 сотрудников;
- сумма остатка по основным средствам организации - не выше 150 миллионов рублей;
- за 2020-й год не превышен порог по доходам в 200 миллионов рублей, если организация "сидит" на УСН; если планируется оформить спецрежим с 2021 года, то лимит по доходам фирмы за девять месяцев 2020 года - 112,5 миллиона;
- Общество должно быть бесфилиальным и не заниматься видами деятельности из пункта 3 статьи 346.12 Налогового Кодекса России;
- доля участия в Обществе других юрлиц - не выше 25 процентов.
Важно! С 2021 года при средней численности в границах ста-ста тридцати человек или цифре дохода более 150 миллионов и не более 200 миллионов, берутся увеличенные УСН-ставки. Сохраняется право на спецрежим.
Работа Общества на УСН
"Упрощенку" можно применять или с момента регистрации Общества в настоящем году, или с начала любого календарного года. О желании оформления УСН уведомляют налоговиков: в течение тридцати календарных дней с момента оформления на учет в инспекцию или не позже 31 декабря предшествовавшего года соответственно. Нарушив срок уведомления по поводу применения УСН, вы не сможете его использовать (подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового Кодекса).
Сменить систему налогообложения возможно лишь с последующего календарного года. Исключительный случай - выход Общества за лимиты, прописанные для УСН.
Методы бухучета при УСН прописывает закон и актуальные Положения по бухучету, при этом налоговые методы устанавливает Кодекс.
Общество на "упрощенке" вправе вести учет как на ОСНО (это удобно делать в 1С облаке). Нередко УСН-компании - это субъекты малого бизнеса, поэтому могут использовать более простые способы бухгалтерского учета:
- полный упрощенный бухучет, схожий с Общей налоговой системой и допускающий неприменение ряда ПБУ, применение неполного плана счетов и упрощенных регистров учета;
- при сокращенном упрощенном бухучете надо вести книгу учета фактов хоздеятельности с двойной записью действий;
- при простом упрощенном бухучете надо вести эту же книгу без двойной записи.
Выбрать надо и способ ведения бухотчетности — полный/сокращенный.
Налоги на "упрощенке"
Плательщики на "упрощенке" не платят налог на прибыль, НДС и имущественный налог, кроме ряда ситуаций из пункта 2 статьи 346.11 Налогового Кодекса. Вместо этого платится налог, исчисляемый от объекта, указанного налогоплательщиком на "упрощенке" при переводе на эту схему работы. Остальные платежи (НДФЛ, акцизы, а также налог на транспорт и др.) плательщик начисляет и вносит в стандартном порядке по закону.
Вносимую при УСН сумму могут начислять на основе какого-либо объекта налогообложения: «доходы» либо «доходы минус расходы». Схема не меняется в продолжение календарного года, смену объекта разрешается сделать в начале следующего года после заявки в инспекцию (подают до 31-го декабря).
«Доходы минус расходы» подразумевает 15-процентную ставку. «Доходы» - 6-процентную. В первом случае разрешена ставка в границах 5-15 процентов, во втором — в границах 1-6 процентов.
Декларацию Общество предоставляет единожды (за год), это делают до 31 марта того года, который идет за отчетным. Каждый квартал начисляют авансовые платежи, уплачиваемые до 25 числа месяца, идущего за отчетным квартальным периодом.
Итоговая цифра по налогу на основании информации декларации с учетом прошедших авансовых платежей перечисляется до 31 марта года, идущего за отчетным. Вычисление авансовых взносов и оформление УСН-декларации производится с учетом сведений из книги доходов/расходов.
15 процентов для УСН-организации
На «доходах минус расходах» сумму начисляют от базы (разницы между доходами и затратами по факту).
Налог на «доходах минус расходах» - не меньше одного процента от суммы выручки. Даже при убытках организация платит 1-процентный налог. В последствии разрешено учесть убытки.
6 процентов для УСН-организации
На «доходах» 6-процентную ставку привязывают к фактическим доходам. Затраты при исчислении налога вообще не принимают во внимание, в книге доходов/расходов их пишут, если налогоплательщик хочет их писать. Нет порогов по минимуму налога; взнос не платят, если выручка отсутствует.
Цифру налога на «доходах» разрешено уменьшать на цифру платежей, которые проходили в отчетном временном промежутке (взносы, оплата листов нетрудоспособности и др.), но не больше чем на 50 процентов.