С 1 января 2021 года налоговый режим ЕНВД перестал действовать для всех субъектов бизнеса.
К этому времени ИП и организации, применяющие «вменёнку», должны были выбрать другой налоговый режим и перейти на него. Если этого не сделать, фирма будет автоматически переведена на общий режим, который подходит далеко не всем.
Юридические лица могут выбирать между общей системой налогообложения — ОСНО и упрощенной - УСН. Для ИП выбор немного больше: помимо названных режимов им доступны патентная система налогообложения - ПСН, а также налог на профессиональный доход. У каждого режима есть свои плюсы, минусы, а также ограничения для применения по видам деятельности, численности работников и оборотам бизнеса.
Чаще всего после перехода с ЕНВД субъекты малого и среднего бизнеса выбирают упрощенный налоговый режим. При переходе на УСН фирма может выбирать также объект налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
ДОХОДЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ЕНВД НА УСН
Вне зависимости от объекта налогообложения упрощенцы учитывают доходы переходного периода так:
Если аванс от покупателя был получен в период ЕНВД, а товары (работы, услуги) реализованы на УСН - аванс в доходах УСН не учитываем.
Если товары (работы, услуги) реализованы на ЕНВД, а оплата от покупателя получена на УСН - не учитываем оплату в доходах УСН.
Если товары (работы, услуги) реализованы и оплачены на УСН, их можно учесть в доходах УСН.
РАСХОДЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ЕНВД НА УСН
Плательщики, применяющие УСН с объектом Доходы-Расходы , учитывают расходы на товары для перепродажи следующим образом:
Если аванс поставщику был выплачен на ЕНВД, а товар приобретен и реализован на УСН; также если товар приобретен и оплачен поставщику на ЕНВД, а реализован на УСН - учитываем стоимость товаров в расходах УСН. Разрешается учесть оплаченные на УСН расходы, связанные с реализацией этих товаров.
Если товар приобретен на ЕНВД, а оплачен поставщику и реализован на УСН - учитываем стоимость товара в расходах УСН.
Если товар приобретен и реализован на ЕНВД, а оплачен поставщику на УСН - стоимость товара в расходах УСН не учитываем.
Напоминаем, что упрощенцы с объектом Доходы при расчете налоговой базы по УСН расходы не учитывают.
Рассмотрим различные варианты учета остатков товаров при переходе с ЕНВД на УСН. При этом возможно несколько вариантов перехода в зависимости от первоначального ведения учета на ЕНВД:
- учет ЕНВД не велся в программе
- товарный учет ЕНВД велся общей суммой
- товарный учет ЕНВД велся детализировано по товарам.
1. УЧЕТ ЕНВД НЕ ВЕЛСЯ В ПРОГРАММЕ ДО ПЕРЕХОДА НА УСН
Если учет ЕНВД не велся в программе до перехода на УСН, необходимо ввести остатки по счетам в 1С. В связи с этим рассмотрим некоторые особенности ввода остатков УСН с объектом налогообложения:
1. Доходы
Для УСН Доходы не обязательно вести партионный учет, а способ оценки МПЗ можно использовать По средней .
Вводим остатки по счетам учета: Главное - Помощник ввода остатков
2. Доходы-Расходы
Для корректного признания расходов при УСН Доходы-Расходы необходимо вести партионный учет ТМЦ, использовать способ оценки МПЗ ФИФО , вести учет заработной платы по сотрудникам (не сводно).
Настройки программы:
Включение партионного учета: Администрирование - Параметры учета - Настройка плана счетов - Учет запасов
Способ оценки МПЗ по ФИФО укажем в учетной политике организации. Поскольку в качестве системы налогообложения был выбран режим УСН Доходы-Расходы , способ оценки МПЗ по ФИФО устанавливается автоматически и не может быть изменен.
Настройка учета по сотрудникам: Администрирование - Параметры учета - Настройка плана счетов - Учет расчетов с персоналом
После установки необходимых настроек создаем документ Ввод остатков на дату, предшествующую началу учета УСН.
Вводим остатки по счету с указанием партии. В качестве партии можно создать один документ расчетов с контрагентом (контрагента указывать не нужно) и выбирать этот документ в качестве партии для всех остатков ТМЦ.
Существуют разные мнения, учитывать или не учитывать в расходах проданные при УСН товары, если они были приобретены и оплачены в период применения ЕНВД.
⇨ В соответствии с последними разъяснениями Минфина России по мере продажи учитывать можно только те расходы, которые фактически оплачены в текущем году. Это связано с тем, что расходы по УСН определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (года), (см. письма от 20.11.2019 № 03-11-06/89836, от 23.04.2018 № 03-11-11/27126, от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727).
⇨ С 2020 года согласно п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ в расходах при УСН можно учесть расходы на приобретение товаров для перепродажи, понесенные в период применения ЕНВД — если товар поступил в организацию и был оплачен по мере реализации этих товаров. С 2021 года эта норма будет действовать в отношении сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период ЕНВД, по мере списания этих материалов в производство (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ).
В связи с вышеуказанными рекомендациями устанавливаем в документе Состояние расхода :
- Не списано , Отражение в УСН Принимаются , если было принято решение признать такой расход
- Не списано , Отражение в УСН Не принимаются , если не признаем такой расход
Если расходы по приобретению товаров были признаны ранее, устанавливаем Состояние расхода Не списано, принято , а если оплата поставщику за товар еще не была осуществлена, устанавливаем значение Не списано, не оплачено .
Для того чтобы неоплаченный товар в дальнейшим был принят к расходам УСН, необходимо также внести остатки по взаиморасчетам с поставщиками по партиям (Документу расчета), по которым были введены остатки ТМЦ.
Вносим остатки по задолженностям поставщикам:
Расход будет признаваться по мере оплаты поставщику и выбытия товара.
2. УЧЕТ ЕНВД ВЕЛСЯ ОБЩЕЙ СУММОЙ
При переходе с ЕНВД на УСН не запрещено продолжать вести суммовой учет номенклатуры в неавтоматизированной мелкой рознице.
Внесем необходимые изменения в учетную политику:
При установке системы налогообложения УСН Доходы-Расходы в программе автоматически включается партионный учет и способ оценки МПЗ ФИФО . Важно обратить внимание на настройку способа оценки товаров в рознице: по умолчанию устанавливается По стоимости приобретения .
Чтобы доход от продаж стал попадать на УСН, а не ЕНВД, необходимо добавить в историю изменений склада порядок налогообложения, то есть настройка Особый порядок налогообложения в карточке склада должна быть выключена с даты перехода на УСН.
После изменения порядка налогообложения в складе счета учета доходов и расходов в документах поступления выручки сменятся на 90.01.1 и 90.02.1 (вместо 90.01.2 и 90.02.2 при ЕНВД) с начала периода действия настройки в карточке склада.
При таком учете расходы в Книгу учета доходов и расходов нужно заносить вручную документом Запись книги доходов и расходов УСН (Операции - УСН - Записи книги доходов и расходов ).
Если организация после ведения суммового учета номенклатуры (сводно) решила перейти на детальный учет, необходимо провести инвентаризацию остатков. А затем, воспользовавшись помощником ввода остатков, занести остатки в программу аналогично случаю, когда учет ЕНВД изначально не велся в программе. При этом следует обратить внимание на кнопку Режим ввода остатков в документе. Для ввода остатков УСН необходимо установить галочки для бухгалтерского и налогового учета.
3. УЧЕТ ЕНВД ВЕЛСЯ С ДЕТАЛИЗАЦИЕЙ ПО НОМЕНКЛАТУРЕ
Рассмотрим сценарий, когда организация совмещает ЕНВД с УСН Доходы . При этом партионный учет не ведется, способ оценки МПЗ по средней . С 2021 г. организация перестает использовать режим ЕНВД и переходит на УСН Доходы-Расходы .
Порядок действий перехода в программе:
1. Настройка учетной политики организации. Выбираем систему налогообложения Упрощенная (доходы минус расходы) (раздел "Главное - Налоги и отчеты - Система налогообложения "), применить изменения с периода "Январь 2021 г.". После выхода нового релиза для 2021 года флажок ЕНВД будет снят автоматически и недоступен для редактирования.
Для объекта налогообложения Доходы-Расходы упрощенной системы налогообложения в учетной политике изменение способа оценки МПЗ по средней недоступно. Учет МПЗ должен вестись только по ФИФО .
2. Формирование партии для учета остатков товаров по способу ФИФО .
При переходе на УСН Доходы-Расходы для ввода остатков по товарам и корректного отражения доходов и расходов необходимо определить статус всех товаров в остатке по состоянию на 31 декабря предшествующего года.
Состояние расхода:
- Не списано - поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение оплачены поставщику;
- Не списано, не оплачено - поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение поставщику не оплачены;
- Не списано, принято - поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета по УСН.
Для определения статуса товаров воспользуемся отчетами:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 41 (по субсчетам).
Задолженность поставщикам или Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 60.01;
Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету :
Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету .
Установите период по 31 декабря 2020 года, выберите счет на котором ведется учет товаров (в примере 41.01) и сформируйте отчет по кнопке Сформировать . В примере на 31.12.2020 по счету 41.01 числится три вида товаров:
- Бумага А4 20 л - 90 шт. на сумму 17 100,00 руб.;
- Кисть плоская - 30 шт. на сумму 3 480,00 руб.
- Краски 20 цв. - 95 шт. на сумму 87 400,00 руб.
Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету для 60 счета:
Установите период по 31 декабря 2020 года, выберите счет на котором ведутся взаиморасчеты с поставщиками (в примере 60) и сформируйте отчет по кнопке Сформировать .
Проанализируем и сопоставим данные двух отчетов. Получаем следующую итоговую информацию по состоянию на 31.12.2020:
товары, не оплаченные поставщикам:
- Кисть плоская 30 шт. на общую сумму 3 480,00 руб. (накладная № 18 от 18.08.2020, поставщик ООО "ОРИОН");
товары, оплаченные поставщикам:
- Бумага А4 20 л. 90 шт. на общую сумму 17 100,00 руб. (накладная № 18 от 18.08.2020, поставщик ООО "ОРИОН");
- Краски 20цв. 95 шт. на общую сумму 87 400,00 руб. (накладная № 18 от 18.08.2020, поставщик ООО "ОРИОН");
авансы, выданные поставщикам: на сумму 60 000 руб. (поставщик ООО "ТоргПром"). По выданным авансам при смене объекта налогообложения по УСН никаких дополнительных действий в программе не требуется. После проведения документа поступления товаров и их реализации, расходы будут автоматически учтены для Книги доходов и расходов .
Введем документ партии. Документ формируется, если в 2020 году в настройках программы установлена система налогообложения Упрощенная (доходы) и способ оценки МПЗ По средней . Если способ оценки МПЗ был по ФИФО , пропустите эту операцию и переходите к следующему шагу.
Документ Операция :
Раздел: Операции - Операции, введенные вручную .
Кнопка Создать . Вид документа - Операция .
В поле от укажите дату документа - 31 декабря 2020 года.
Заполните табличную часть по кнопке Добавить :
- В колонке Дебет укажите счет учета товаров (в примере 41.01), номенклатуру и количество. При заполнении третьего субконто создайте новый документ Партия с датой 31 декабря 2020 года (в новом документе укажите только дату, соответствующую дате документа Операция , остальные поля не заполняйте). Выбирайте этот же документ в следующих строках табличной части при вводе остатков по остальным товарам. Таким образом, остатки товаров будут переведены на партионный учет.
- В колонке Кредит укажите те же данные по товарам, но без партии (счет учета товаров (в примере 41.01), номенклатуру и количество).
- В колонке Сумма укажите суммы остатков по товарам.
- Аналогичным образом заполните информацию по остальным товарам в остатке.
Кнопка Записать и закрыть .
3. Ввод остатков товаров для целей учета расходов УСН
Документ Ввод остатков (Товары) :
Раздел: Главное – Помощник ввода остатков .
Если по организации ранее вводились начальные остатки на дату начала работы с программой (ссылка Дата ввода остатков с указанием даты синего цвета), для документов Ввод остатков , формируемых на дату перехода на УСН Доходы-Расходы , дата устанавливается непосредственно в каждом документе после снятия флажка Ввод остатков по бухгалтерскому учету .
Если ссылка Установите дату ввода остатков красного цвета (т.е. на начало ведения учета в информационной базе документы по вводу остатков не создавались), перейдите по ней и установите дату до начала ведения учета в программе, а затем в документе Ввод остатков после снятия флажка Ввод остатков по бухгалтерскому учету установите дату 31.12.2020.
Для создания документа Ввод остатков выберите двойным щелчком мыши счет в списке (в примере счет 41.01). В открывшейся форме Ввод остатков нажмите кнопку Создать , затем кнопку Режим ввода остатков . Снимите флажки Ввод остатков по бухгалтерскому учету и Ввод остатков по специальным регистрам и нажмите кнопку ОК . В поле от укажите/проверьте дату ввода остатков – 31 декабря 2020 года.
По кнопке Добавить заполните табличную часть документа. В колонке Партия во всех строках выбирайте ранее созданный при заполнении документа Операция документ Партия . Если в 2020 году применялся способ оценки МПЗ По ФИФО , то в этой колонке выбирайте документ, которым было отражено поступление товаров.
В колонке Состояние расхода выберите статус в зависимости от того, оплачен товар поставщику или нет. В примере:
- товар Бумага А4 оплачен поставщику - статус Не списано ;
- товар Краски 20 цв. оплачен поставщику - статус Не списано ;
- товар Кисть плоская не оплачен поставщику - статус Не списано, не оплачено ;
Кнопка Провести и закрыть .
Расход по этим товарам будем признан по мере выполнения условий признания расхода:
- товар Бумага А4 20 л по мере списания товара
- товар Краски 20 цв. по мере списания товара
- товар Кисть плоская по мере оплаты поставщику и списания товара
Таким образом, переход с ЕНВД на УСН в части переноса остатка товаров зависит от выбранного объекта налогообложения (Доходы или Доходы-Расходы), а также от ранее введенного учета - детализировано по номенклатуре или сводно. Признание такого расхода по товарам для УСН (Доходы-Расходы) зависит от того, на какой системе налогообложения произошло то или иное условие признания расхода - на УСН или ЕНВД.
Доверить процесс обслуживания следует специалистам, давно работающим на рынке автоматизации, которые несут гарантию за проданный товар, оказанные услуги. Например, нам :)
Окажем услуги с оплатой по факту, если результат вас устроит.
Без предоплаты.
Давайте обсудим
Автор статьи: Элина Гамагина